中国税收制度的基本架构

主讲：张欣欣一般讲税收要素主要是指三大基本要素（一）课税对象课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源。1.税目是课税对象的具体项目，它具体规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。税目的两种设置方法：（1）列举法（2）概括法2.税源税收收入的经济来源3.计税依据课税对象的计量单位和征收标准。分为：（1）从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。（2）从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人包括法人和自然人。1.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。2.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。税率：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度和纳税人的经济负担程度。按照不同的计算方法，税率又可分为比例税率、累进税率和定额税率。是指应纳税额与课税对象数量之间存在等比例关系。中国现行税制中的多数税种采用比例税率。是随征税对象数额增大而逐步提高的税率。累进税率的分类：全额累进税率和超额累进税率全率累进税率和超率累进税率即对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。目前中国在征收车船税、资源税等税种时采用定额征收方式。中国现行税收制度是在1994年收税制度改革的基础上经过多次调整和不断完善而逐步形成的。中国现行的收税共有17种。按照征收对象不同的划分，可以将其分为流转（货物和劳务）类税收、所得类税收、财产及其他类税收三种。在中国现行税收体制下，属于流转类的税收共有3种：（1）增值税（2）消费税（3）关税当前中国税收体制下，属于所得类的税收有两种：（1）企业所得税（2）个人所得税属于这类的税收的主要有：资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、印花税、车船税、车辆购置税、城市维护建设税、烟叶税作为财政收入工具，有着共同的本质特征。但是，作为一个特定的国家的税收，在不同时期有着不同的特点。总体上分析，一个国家的税收所表现出的特点，是由它的历史传统、文化特征、经济发展水平、社会管理水平以及居民对税收的认知度等因素共同决定的。中国近期税收制度改革的主要设想1、个人所得税制度改革全面推进；2、大力度推进环境税收制度的建立和完善；（1）碳税及碳交易制度（2）酸雨税（3）水污染税等等3、财产税制的启动与完善4、企业所得税制度的进一步完善5、加快资源税制度的改革6、研究并创造条件开征社会保障税1、间接税占主体地位的税种格局将长期存在。2、直接税的比重将逐步提高。