会计制度设计第四章

第四章会计科目和账务处理程序设计二、会计科目设计的原则1.完整性原则;全面2.互斥性原则;避免重复交叉3.口径宽窄适度原则;4.差异性原则；反映不同行业、不同企业、单位的具体情况5·可比性原则·还应注意编号和预留空间的问题第四章会计科目和账务处理程序设计三、会计科目设计步骤（设计内容）1.编写会计科目总则（总体设计）2.拟定会计科目表包括：科目分类、科目名称、科目编号3.编写会计科目使用说明4.编写主要经济业务分录举例第四章会计科目和账务处理程序设计三、会计科目设计步骤会计科目表中科目编号的进一步说明：1.数字编号法数字顺序编号法与数字组编号法顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位;数字组编号法对每个数字给以特定的含义，并按一定的位置进行排列(我国现行企业会计准则中会计科目的编号方法)2.文字编号法西方国家用的较多第四章会计科目和账务处理程序设计四、会计科目编号的作用：1、使会计科目排序井然，有助于查阅和记忆，确定科目类别和位置，提高工作效率；2、便于分类安排账簿顺序，便于制证、记账工作；3、有助于会计事项的归类；4、便于实行会计电算化。五、科目编号的要求：1、使科目分类合理化；2、科目编号应排列有序，层次分明；（能根据科目编号判断科目的经济内容）3、应具专一性；（一个号码只能代表一个科目）4、应留有余地。（适当留空号，便于增加新科目）06年《会计准则指南》使用四位数字编号法左起第一个数字表示大类科目：“1”表示资产类；“2”表示负债类；“3”表示共同类；“4”表示所有者权益类；“5”表示成本类；“6”表示损益类左起第二个数字表示性质别科目（以资产为例）：“0”表示货币资金类；“1”表示应收账款类；“2”表示新增的特殊业务应收类；“3”表示新增的特殊企业资产类；“4”表示材料类；“5”表示长期投资类；“6”表示固定资产类；“7”表示无形资产类；“8”表示长期待摊费用类。左起第三个数字和第四个数字表示某一个性质别内的总账科目，各序号之间可留出一定的空号以备增加科目（以货币资金性质的科目为例）：“1”表示现金科目；“2”表示银行存款科目；“13”表示“其他货币资金”科目。第四章会计科目和账务处理程序设计案例资料：有5家个体户决定合股投资100万元经销五金、服装、家电及百货商品，并开设音乐茶座。已租入两层楼的房屋一栋，二楼为商场，一楼为茶座大厅，已办理营业执照，准备开业。委托某会计师事务所为其设计会计制度。经事前调查，获得以下资料：1.除5家合股投资外,还准备向银行贷款和吸收他人投资,但他人投资不作为股份,只作为长期应付款,按银行同期存款利率高20%付息.2.商场和茶座厅均需重新装修后方能营业.3.需购入货架、柜台、音像设备、桌椅等，运输汽车一辆。4·商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。5·茶座厅的收入作为附营业务处理。第四章会计科目和账务处理程序设计6·雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定。7·房屋按月交纳租金。8·按规定缴纳增值税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行。9·公司要求管理费用等共同费用应在商场和茶座厅之间分摊。10·利润要按商场和茶座厅分别计算；税后利润按规定提取公积金。11·本公司为江城有限责任公司。12·已在银行开立帐号。13·购进商品的包装物（纸箱、绳等）出售给废品公司。要求：为“江城有限责任公司”设计会计科目表.(注意:分类、名称、编号）六、会计科目使用说明的设计阐明会计科目的核算内容与范围说明会计科目基本业务的账务处理方法说明所属明细科目的设置及核算内容：一是概括地说明设置明细科目的要求；二是具体写明所需设置的各个明细科目及其核算内容。撰写主要会计事项会计分录举例第二节会计科目的设计方法一、总分类科目的设计二、明细分类科目的设计一、总分类科目的设计（一）筹资业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置（三）生产过程业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置（一）筹资业务会计科目的设置筹集资本金的会计科目设置借款业务会计科目的设置(建设期内发生部分)投入使用后发生部分财务费用×××发行债券业务会计科目的设置（二）采购供应业务会计科目的设置计算采购成本会计科目的设置各种存货会计科目的设置采购付款业务会计科目的设置（三）生产过程业务会计科目的设置各种费用会计科目的总体设置工资及应付福利费业务会计科目的设置提取折旧业务会计科目的设置核算完工产品成本业务会计科目的设置（四）销售业务会计科目的设置主营业务收入和应收款项会计科目的设置主营业务支出会计科目的设置其他业务收支会计科目的设置（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置利润形成会计科目的设置利润结算会计科目的设置利润分配会计科目的设置二、明细分类科目的设计实物资产（存货和固定资产）按种类和品名设置明细科目债权、债务类性质的资产、负债按单位名称或个人名设置明细科目成本计算科目主要按对象设置明细科目费用类科目主要按项目设置明细科目收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目第四章会计科目和账务处理程序设计第三节账务处理程序的设计一、账务处理程序的涵义和种类1.涵义:回忆《会计学原理》本教材65页2.种类:回忆《会计学原理》常见的有:记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序五种各种账务处理程序的区别（各自的特点）表现在登记总账的依据和方法不同3.设计作用:有利于科学地、经济地提供会计信息，保证信息质量；是保证会计工作有条不紊的进行的重要条件；是凭证设计和账簿设计的前提。第三节账务处理程序的设计二、账务处理程序的设计原则1·与本单位实际情况相结合；2·能够适应外部信息披露及内部经营管理的需要3·在保证会计工作质量的前提下降低核算成本三、账务处理程序的分类1·逐笔过账的处理程序：包括记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序2·凭证汇总的处理程序：汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序3账户汇总的处理程序：日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序第三节账务处理程序的设计四、各种账务处理程序设计的特点、内容和适用范围1.记账凭证账务处理程序设计；2.科目汇总表账务处理程序设计；3.汇总记账凭证账务处理程序设计;4.日记总账账务处理程序设计;5.多栏式日记账账务处理程序设计.注意:各种账务处理程序的优缺点及适用范围，程序图见教材67－68本节案例设计:资料见上节“江城有限责任公司”，请为该公司设计账务处理程序