团险制式培训―财税政策及团_

中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险1财税政策与团体寿险一、税收概述二、营业税概述三、企业所得税与团体寿险四、个人所得税与团体寿险五、企业补充养老保险相关财税政策中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险2税收是国家凭借政治权利，无偿地取得的财政收入。税收同国家取得财政收入的其他方式（如：国债）相比，具有三个特征：无偿性、强制性和固定性。一、税收概述中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险3中国税收体系流转税所得税资源税财产税行为目的税增值税消费税营业税关税企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税资源税车船使用税房产税契税遗产税（未开征）印花税固定资产投资方向调节税城市维护建设税土地增值税中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险4增值税：中央75%、地方25%营业税、个人所得税、地方企业所得税、印花税、车船使用税等地方税消费税、关税、中央企业所得税共享税中央税按税收收入的归属权分类中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险5营业税概述税目税率1、交通运输业3%2、建筑业3%3、金融保险业金融5%保险（中央3%，地方5%）8%4、邮电通信业3%5、文化体育业3%6、娱乐业5-20%7、服务业5%8、转让无形资产5%9、销售不动产5%税目税率计算应纳税额=营业额×适用税率中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险6保险公司提供保险劳务向保户收取的全部保险费。初保业务营业额=初保保费—分保保费营业额的特殊规定营业额减免规定一年期以上返还性人身保险（普通人寿保险、养老金保险、健康保险)保费收入免征营业税保险业营业税概述中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险7概念纳税人对企业的生产经营所得和其他所得征收的税。国有企业集体企业私营企业联营企业股份制企业有生产、经营所得和其他所得的其他组织。有经营性收入的事业单位分析：征税范围不包括外企和个体经营户。企业所得税（内资企业）中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险8应纳税所得额的计算与扣除计算公式收入应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额利润总额=收入总额—成本、费用和损失生产、经营收入财产转让收入利息收入（国债利息除外）租赁收入特许权使用费收入股息收入其他收入中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险9企业所得税应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×税率年应纳税所得额税率（%）1—3万元（含3万）183万元以上—10万元（含10）2710万元以上33中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险10准予从收入总额中扣除的项目成本费用损失生产经营所发生的直接支出和间接费用。其中，工资的扣除按计税工资扣除。北京市2000年月人均960元。销售费用、管理费用、财务费用。其中，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%扣除。税金消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。各项营业外支出等。中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险11允许在所得税税前扣除的保险金•国税发[2000]84号：纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，在管理费中按规定的比例扣除。•财产保险和运输保险的保险费•特殊工种的法定人身保险费中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险12团体寿险、职工工资与所得税之间的关系税收规定允许在税前扣除的工资标准是计税工资（北京市目前计税工资为月人均960元）企业职工月工资构成某职工月工资2000元企业纳税（2000元-960元）×33%=343.2元个人纳税（2000元-1000元）×10%-25=75元中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险13企业福利费分析国家政策福利费内容福利费税前列支规定国家允许企业为职工办理补充养老保险所需资金用福利费结余列支（财商字[1998]104号）企业职工医疗费（劳保医疗）、职工去外地就诊费、洗理费、企业医务室经费、餐补费、企业医务人员的工资、交通费、职工福利设施用款•外企：企业职工工资总额的14%•内企：计税工资（960元/月/人）的14%允许在税前列支中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险14外企福利费变化原福利费按工资总额的49%提取现福利费按工资总额的14%提取20%企业福利费20%社保养老费7.5%社保医疗费1.5%教育经费分析：福利费调整后，福利费用由原来的20%降低为14%，但与内企比较，还是很宽裕的，因为外企没有计税工资的限制。中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险15一、经济特区企业（金融保险除外）税率15%；二、福利企业，安置“四残”人员占生产人员总数比例10%-35%的，税率15%；35%以上免税；三、新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，头两年免税；四、高等学校和中小学校办厂从事生产经营的所得，暂免征收所得税。企业所得税优惠政策中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险161、企业所得税税率15%；2、新开办的高新技术企业，自开办之日起企业所得税实行“二免三减半”，即第1-2年免税，第3-5年7.5%税率；3、开发生产软件产品的企业：①增值税实行简易办法征收，税率6%；②在计算企业所得税时，工资按实际发生额在税前扣除（一般企业按计税工资扣除）。高新技术企业税收优惠政策中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险17一、设在经济特区外企（金融保险除外）税率15%；二、生产性外企，自获利年度起“两免三减半”；三、设在沿海经济开放区，旅游开放区和乌鲁木齐等18个省会城市，重庆等5个长江沿岸城市的生产性外企，税率24%；四、出口型生产企业，且出口产值占当年总产值70%以上的，减免期满后仍按减半税率征税。外商投资企所得税优惠政策中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险181999年国家税务总局发出《关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题》的通知（国税发[1999]135号）对转制的科研机构，从1999年起至2003年底止，免征技术转让收入的营业税，免征科研开发自用土地的城镇土地使用税，凡符合企业所得税纳税人条件的，从1999年起至2003年底止，5年内免征企业所得税。中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险19个人所得税纳税人居民纳税义务人：指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。负无限纳税义务。其境内、境外的所得都要在中国缴纳个人所得税。非居民纳税义务人：负有限纳税义务。只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险20工资、薪金所得个体工商户生产经营所得和承包、承租所得稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得偶然所得超额累进税率，5%—45%超额累进税率，5%—35%比例税率20%，减征30%比例税率20%，畸高加成比例税率20%征税范围税率中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险21一、省级人民政府、国务院部委和军级以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费。个人所得税的免税规定中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险22工资、薪金所得超额累进税率表级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的部分5%02超过500元至2000元的部分10%253超过2000元至5000元的部分15%1254超过5000元至20000元的部分20%3755超过20000元至40000元的部分25%13756超过40000元至60000元的部分30%33757超过60000元至80000元的部分35%63758超过80000元至100000元的部分40%103759超过100000元的部分45%15375应纳税额=（当月工资、薪金所得-1000元）×适用税率-速算扣除数中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险23应纳税所得额的计算和扣除工资、薪金所得个体工商户生产经营所得和承包、承租所得稿酬所得劳务报酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得偶然所得每次收入额每次收入不超过4000元-800元超过4000元-20%年收入总额-成本、费用及损失每月收入额-1000元中国平安保险股份有限公司PINGANINSURANCECOMPANYOFCHINA，LTD.团险培训—主办—财税政策与团体寿险24个人所得税案例某公司职员1999年12月工资、薪金收入如下：基本工资1200元，职务工资2000元，午餐补助300元，过节费1500元，年终奖金10000元。12月应纳个人所得税计算如下：应纳税额=（1200+2000+300+1500+10000-1000）×20%-375=2425（元）