待摊费用和预提费用的核算

第四章待摊费用和预提费用的核算待摊费用的核算预提费用的核算学习目的：通过学习，应该了解待摊费用和预提费用的性质，掌握待摊费用和预提费用的核算方法。待摊费用的核算一、待摊费用：是指企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金、一次购买印花税票、一次交纳印花税额较大需分摊的数额。二、待摊费用的特点：支付在前，摊配在后。三、待摊费用的核算发生（或支付）的核算摊销（或摊配）的核算1、发生（或支付）时借：待摊费用贷：银行存款低值易耗品包装物等2、摊配时借：制造费用管理费用营业费用贷：待摊费用注：摊销期在一年以上的通过“长期待摊费用”科目核算。假定新兴工厂1月初通过银行转账，预付保险费8400元，其中，基本生产车间7200元，行政管理部门1200元。分3个月摊销。要求：编制预付和摊销保险费的会计分录。1、预付（或支付）借：待摊费用—保险费8400贷：银行存款8400GoBack2、每月摊销借：制造费用2400管理费用400贷：待摊费用2800预提费用的核算一、预提费用：是指企业按照规定从成本中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。二、预提费用的特点：预提在前、支付在后。三、预提费用的核算预提的核算支付的核算2、支付时借：预提费用贷：银行存款若实际支付金额大于已预提金额时，应视同待摊费用。1、预提时借：管理费用制造费用财务费用等贷：预提费用某企业短期借款利息采用分月预提、季末结算的办法。第三季度按计划每月预提6000元，9月份银行通知从该企业银行存款中支付全季度利息费用17000元。要求：编制7、8、9三月预提和实付利息费用的会计分录。1、7月、8月预提时。借：财务费用6000贷：预提费用60002、9月预提及实际支付时。借：财务费用5000贷：预提费用5000借：预提费用17000贷：银行存款17000或借：预提费用12000财务费用5000贷：银行存款17000例：某工业企业基本生产车间的一台设备计划在6月份进行大修理。预计大修理费用21000元，年内各月均衡负担该项费用。企业规定1月份开始，每月预提1750元。该项大修理由机修车间进行，领用材料9860元，发生工资费用8300元，制造费用5840元。要求：编制1-12月份预提固定资产修理费用与修理费用分配的会计分录。解：1、1-6月份预提大修理费用借：制造费用1750贷：预提费用17502、6月份发生大修理费用借：辅助生产成本—机修车间24000贷：原材料9860应付工资8300制造费用58403、结转修理费用借：预提费用24000贷：辅助生产成本—机修车间240004、7-12月份每月份摊销修理费用（24000-1750*6）/6借：制造费用2250贷：预提费用2250结束