第6章 商业银行系统内往来的核算

第二篇商业银行会计第6章商业银行系统内往来的核算6.1商业银行系统内往来核算概述6.2系统内资金汇划与清算的核算第二篇商业银行会计6.1商业银行系统内往来核算概述同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。系统内往来中国人民银行系统内往来（第7章）商业银行系统内往来（本章）对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。系统内资金清算第二篇商业银行会计商业银行系统内往来系统内资金汇划清算系统商业银行系统内资金清算第二篇商业银行会计6.2系统内资金汇划与清算的核算6.2.1业务范围与处理流程1．资金汇划清算系统的业务范围处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。第二篇商业银行会计2．资金汇划清算系统的业务处理流程发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报经办行汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款账户各直辖市分行和二级分行（含省区分行营业部）各清算行之间的资金清算★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。第二篇商业银行会计6.2.2会计科目的设置“上存系统内款项”资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。“上存系统内款项——上存总行备付金”“上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”第二篇商业银行会计“系统内款项存放”负债类科目，与科目相对应，是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。“上存系统内款项”第二篇商业银行会计“待清算辖内往来”资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。“上存辖内款项”资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。“辖内款项存放”负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。第二篇商业银行会计6.2.3汇划款项与资金清算的核算划收款业务发报经办行发起的汇划业务划付款业务◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来”科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业务）。划收款业务第二篇商业银行会计◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业务）。划付款业务第二篇商业银行会计1．发报经办行的处理发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。如为贷报业务，则会计分录为：借：吸收存款或其他科目贷：待清算辖内往来——××行如为借报业务，则会计分录相反。日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：借：待清算辖内往来——××行贷：上存辖内款项——存××行备付金若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。第二篇商业银行会计2．发报清算行的处理（1）跨清算行汇划业务的处理发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。如为贷报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来——××行贷：上存系统内款项——上存总行备付金如为借报业务，则会计分录相反。日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：借：辖内款项存放——××行贷：待清算辖内往来——××行若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。第二篇商业银行会计（2）同一清算行辖内汇划业务的处理发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。如为贷报业务，则会计分录为：借：辖内款项存放——××发报经办行贷：辖内款项存放——××收报经办行如为借报业务，则会计分录相反。总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记后，传输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行的备付金存款账户。如为贷报业务，则会计分录为：借：系统内款项存放——××发报清算行备付金贷：系统内款项存放——××收报清算行备付金如为借报业务，则会计分录相反。3．总行清算中心的处理第二篇商业银行会计收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处理后次日传输至收报经办行。6.收报清算行的处理（1）集中式集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业务，则会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：待清算辖内往来——××行同时，代理收报经办行记账，会计分录为：借：待清算辖内往来——××行贷：吸收存款或其他科目借报业务会计分录相反第二篇商业银行会计批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如为贷报业务，则会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：其他应付款——待处理汇划款项如为借报业务，则会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项贷：上存系统内款项——上存总行备付金次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为：借：其他应付款——待处理汇划款项贷：待清算辖内往来——××行如为借报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来——××行贷：其他应收款一待处理汇划款项第二篇商业银行会计同时，代理收报经办行记账。如为贷报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来——××行贷：吸收存款或其他科目如为借报业务，则会计分录相反。（2）分散式分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传至收报经办行处理。实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至收报经办行。如为贷报业务，则会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：待清算辖内往来——××行如为借报业务，则会计分录相反。第二篇商业银行会计批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入“其他应付款”、“其他应收款”进行挂账处理；次日，由收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付款”、“其他应收款”，并通过“待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。会计分录与集中式批量处理相同。（3）日终清算的处理日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为：借：待清算辖内往来——××行贷：辖内款项存放——××行若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。第二篇商业银行会计6.收报经办行的处理（1）分散式收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账，打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为：借：待清算辖内往来——××行贷：吸收存款或其他科目如为借报业务，则会计分录相反。日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录为：借：上存辖内款项——存××行备付金贷：待清算辖内往来——××行若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。第二篇商业银行会计（2）集中式集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账，收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭证及清单，用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算的会计分录与分散模式相同。★汇划款项与资金清算核算实例