ERP模拟沙盘――编制财务报表

财务报表的编制ERP培训之财务报表的概念：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：资产负债表、利润表和现金流量表。会计六要素资产：过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。分固定资产和流动资产。负债：过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分流动负债和长期负债。所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益。收入：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者非配利润无关的经济利益流出。利润：企业一定会计期间的经营成果，全部收入与全部费用相比较的结果。财务三大报表：1.资产负债表：功能：反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表。关系：资产=负债+所有者权益作用：有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策。资产负债表的简易结构会计恒等式：资产=负债+所有者权益简易资产负债表资产期初数期末数负债和所有者权益期初数期末数流动资产：负债：现金长期负债应收款短期负债在制品应付账款成品应交税金原料一年内到期的长期负债流动资产合计负债合计固定资产：所有者权益：土地和建筑股东资本机器与设备利润留存在建工程年度净利固定资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计2、利润表功能：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系：利润=收入—费用作用：有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。利润表的结构项目一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：期间费用三、营业利润加：投资收益营业外收支净额四、利润总额减：所得税五、净利润企业净利润来自三个方面：1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额项目上年数本年数销售收入直接成本毛利综合费用折旧前利润折旧支付利息前利润财务收入/支出其他收入/支出税前利润所得税净利润利润表采用权责发生制原则编制权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。该原则认为收入和费用在实际业务发生时计入利润表，而不是在实际现金支付发生时计入利润表。3、现金流量表（仅了解）功能：提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息的报表。关系：现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动作用：有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量综合管理费用明细表项目金额备注管理费广告费保养费租金转产费市场准入开拓□区域□国内□亚洲□国际ISO资格认证□ISO9000□1SO14000产品研发P2（）P3（）P4（）其他合计新年度规划会议参加订货会/登记销售订单制定新年度计划支付应付税季初现金盘点更新短贷/支付利息/获得新贷款更新应付款/归还应付款原材料入库/更新原料订单下原料订单更新生产/完工入库投资新生产线/变卖生产线/生产线转产向其他企业购买原材料/出售原材料开始下一批生产更新应收款/应收款收现出售厂房向其他企业购买成品/出售成品√运行流程按订单交货产品研发投资支付行政管理费其他现金收支情况登记（P44)支付利息/更新长期贷款/申请长期贷款支付设备维护费支付租金/购买厂房计提折旧新市场开拓/ISO认证投资结账现金收入合计现金支出合计期末现金对账-1起始年运行订单号XXX市场本地产品P1数量6账期2Q销售额成本毛利1、销售会议完成后，请将市场订单登记在本表中交货时填写新年度规划会议参加订货会/登记销售订单制定新年度计划支付应付税季初现金盘点更新短贷/支付利息/获得新贷款更新应付款/归还应付款原材料入库/更新原料订单下原料订单更新生产/完工入库投资新生产线/变卖生产线/生产线转产向其他企业购买原材料/出售原材料开始下一批生产更新应收款/应收款收现出售厂房向其他企业购买成品/出售成品√18√2√√√1√√√10√1√√√√√22√1√√322、每年运行流程（由CEO填写）╳╳╳╳╳╳╳╳╳╳╳╳√起始年运行11√按订单交货产品研发投资支付行政管理费其他现金收支情况登记支付利息/更新长期贷款/申请长期贷款支付设备维护费支付租金/购买厂房计提折旧新市场开拓/ISO认证投资结账现金收入合计现金支出合计期末现金对账√╳╳╳╳╳44√(4)√√╳╳╳╳1111╳╳╳╳15212╳╳╳41414104315221232421003、填写产品核算统计表（由生产总监填写）起始年运行P1P2P3P4合计数量66销售额3232成本1212毛利2020毛利=销售额—成本4、填写费用明细表，即综合管理费用明细表起始年运行项目金额备注管理费4每季度1M，即一年4M广告费1在市场上投放的广告总和保养费4设备维护费，每条生产线1M租金厂房外租所收取的租金转产费生产线转产费用市场准入□区域□国内□亚洲□国际ISO资格认证□ISO9000□1SO14000产品研发P2（）P3（）P4（）其他合计9上年本年销售收入+3532直接成本-1212毛利=2320综合费用-119折旧前利润=1211折旧-44支付利息前利润=87财务收入/支出+/-44额外收入/支出+/-税前利润=43所得税-11净利润=32资产年初本年负债+权益年初本年现金+2042长期负债+4040应收款+150短期负债+00在制品+88应付款+00成品+66应交税+11原料+321年到期的长贷+流动资产合计=5258负债合计=4141固定资产权益土地和建筑+4040股东资本+5050机器设备+139利润留存+1114在建工程+年度净利+32固定资产合计=5349所有者权益=6466总资产=105107负债+权益=105107利润表资产负债表单位：百万单位：百万起始年运行编制财务报表说明利润表的编制（以起始年为例）单位：百万元序号项目上年本年数据来源1销售收入+3532产品核算统计表中的销售额合计2直接成本-1212产品核算统计表中的成本合计3毛利=2320产品核算统计表中的毛利合计4综合费用-119综合管理费用明细表的合计5折旧前利润=1211序号3行数据-序号4行数据6折旧-44盘点盘面上折旧数据7支付利息前利润=87序号5行数据-序号6行数据8财务收入/支出+/-44支付借款、高利贷利息和贴息计入财务支出9其它收入/支出+/-其它财务收支10税前利润=43序号7行数据-（+）序号8、9行数据11所得税-11序号10行数据为正数时除以3取整12净利润=32序号10行数据-序号11行数据常用会计公式：营业收入—营业成本=营业毛利；营业毛利—销售费用—管理费用—营业税金及附加=营业利润；营业利润+营业外收入—营业外支出=利润总额（税前利润）；利润总额—所得税费用=净利润（税后利润）；所得税费用=利润总额（税前利润）X规定利润编制财务报表说明资产负债表的编制（以起始年为例）单位：百万元起始年运行资产年初本年（数据来源）负债+所有者权益年初本年（数据来源）流动资产：负债：现金+2042（盘点现金库中现金）长期负债+4040（除一年到期长贷）应收款+150（盘点应收账款）短期负债+00（盘点短期借款）在制品+88（盘点线上在制品）应付款+00（盘点应付账款）成品+66（盘点库中成品）应交税+11（根据本年度利润表中的所得税填列）原料+32（盘点原料库中原料）1年到期的长贷+（盘点一年到期长贷）流动资产合计=5258（以上五项之和）负债合计=4141（以上五项之和）固定资产：所有者权益：土地和建筑+4040（厂房价值之和）股东资本+5050（股东不增资的情况下为50）机器设备+139（设备净值之和）利润留存+1114（上一年利润留成+上一年年度净利）在建工程+（在建设备价值之和）年度净利+32（利润表中净利润）固定资产合计=5349(以上三项之和)所有者权益=6466(以上三项之和)总资产=105107（流动资产+固定资产）负债+权益=105107编制过程中应注意的细节：1.支付利息，长贷，短贷，高利贷。2.支付设备维护费用，每条生产线支付1M。3.计提折旧，厂房不计提折旧，设备按余额递减法计提折旧，在建工程及当年完工的工程不折旧。