天津成本费用调查 - 北京市统计局

规模以上工业企业成本费用部分培训北京市石景山区统计局、调查队2011.12工业成本费用培训一、报表变化二、指标解释和填报原则三、填报中应注意问题一、成本费用调查的报表变化p271、“销售费用”代替“营业费用”2、“其他销售费用”代替“其他营业费用”3、管理费用下的“税金及上交的各种专项费用”项，分拆成“税金”和“上交的各种专项费用”两项指标。二指标解释和填报原则支付给个人的部分：支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等二指标解释和填报原则上交政府部分：上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等二.指标解释和填报原则设计制图费、研发及试验检验费以及通信费等费用中包含支付给个人的费用时应将原有数据分解填报二.指标解释和填报原则社保费、住房公积金和住房补贴：指企业为职工缴纳部分，不包含职工缴纳企业代收部分。劳务费：包含劳务派遣费（用工单位）二.指标解释和填报原则制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。二.指标解释和填报原则p245成本费用填报原则：1、是“制造成本跟着产值走”。2、是“不重不漏”。它包括两层含义，既不重复，又不遗漏。二.指标解释和填报原则p2453、凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在B103表所列的指标范围核算，但费用含义与B103表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。4、当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。二.指标解释和填报原则1、“产品制造成本跟着产值走”只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入企业制造成本，都不能计入B103表的制造成本。二.指标解释和填报原则“制造成本跟着产值走”例如：某企业制造成本900千元，其中有外购转卖商品价值30千元。制造成本：900-30=870(千元)二.指标解释和填报原则2、“不重复”由于企业的会计明细科目设置不尽相同，被调查企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。二.指标解释和填报原则例如：某企业会计科目设置较粗，没有设置“生产单位管理人员工资”、“销售部门人员工资”、“行政管理人员工资”等科目，而是将人员工资都放在“直接人工”科目核算，则填表时也填在该指标下，其他指标免填。二.指标解释和填报原则2、不遗漏为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的费用项目后的余额。需要特别注意的是，别漏报“其中:支付给个人和上交给政府部分”。二.指标解释和填报原则3、凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在103表所列的指标范围计算，但费用含义与103表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。例：在营业外支出中，如果包含上交地方的税费，在填报103表时，可将这部分税费在管理费用中“上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数，而不能遗漏。企业会计科目（千元）B103表管理费用2000管理费用（054）2100其中：税金200税金（055）300营业外支出500其中：营业税100二.指标解释和填报原则4、当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。三.填报中易出现的问题1、未理解制造成本跟着产值走的含义例：某企业销售的产品一部分由本企业生产，其成本由生产成本转入产成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分产品为外购半成品，需再加工后出售（本部分成本800千元）。计算产成品产值：两部分相加填报B103表时制造成本=1000+800=18002、直接材料消耗如何取数例：某企业报告期购入原材料50万元，期末结转生产成本中的直接材料42万元，企业不计算在制品及半成品成本。计算产成品产值=产成品产量*平均销售单价B103表代码直接材料消耗：420（千元）三.填报中易出现的问题3、制造成本有遗漏部分当企业制造成本（或生产成本）下二级科目设置与B103表不同时，只填报B103表中列示的科目，其他科目中发生的成本未填报。三.填报中易出现的问题三.填报中易出现的问题4、制造成本中的工资、福利费出现的问题：错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（603）直接人工，制造费用总额未做调整。错误二：直接人工（603）只填报工资，漏报福利费及其他支付给个人的报酬。错误三：直接将应付职工薪酬科目相关数据填列为工资、福利费发生额。三.填报中易出现的问题5、其他（制造、销售、管理）费用中，支付给个人和上缴政府部分未填报或填报不全。三.填报中易出现的问题例：某企业填报B103表其他销售费用2000其中：支付给个人和上交政府部分0核实性错误如下：其他营业费用([2000])过大，请核实并列明主要项目。说明：库房及办公室租金1620千元,促销人员工资380千元。6、错报制造成本将主营业务成本错报成制造成本三.填报中易出现的问题•谢谢大家！