经济合同涉税分析与节税处理(上)-纳税筹划----开启财

经济合同涉税分析与节税处理（上）讲座内容与特色讲座内容：（系统诠释通过经济合同降低税负控制风险的基本方法和实战技术）经济活动盈利模式选择、合同主体选择、合同形式选择合同效力安排、涉税条款设计、合同变更/解除/终止安排合同转让技巧，等特适宜对象与学习收益•适宜对象：•投资人、职业经理人、采购经理、销售经理、中高级财务人员、商务谈判人员、非税务律师等。•学习收益：•有时候，我们需要先有一份粗糙的合同再打补丁，以免失去商机•很多时候，我们需要一份合法规范严谨表达的合同保护自己——只要不把客户吓跑•无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法又省钱的合同••如果你是一位财务总监，本讲座让你与众不同•你是一位投行耕耘人士，本讲座让你技高一筹•如果你是一位职业经理人，本讲座助你如虎添翼•如果你是一位律师，本讲座为你开启税务律师自修之门•如果你身边没有税务律师，本讲座让你成为律师的“律师”比竞争者跑得更快——税务筹划与企业竞争力•“我可能跑不过那只熊，但肯定能跑得过你。”••两位在同一行业相互竞争的公司经理AB，正在进行一次野营以商讨两公司合并的可能。当他们共同走入密林深处时，突然遇到一只灰熊，灰熊直立着身子向他们吼叫。•A经理立即从背包里取出一双运动鞋，B经理忙说：“喂，你不要指望这样就能跑得过熊。”•A经理答到：“我可能跑不过那只熊，但肯定能跑得过你。”《经济合同涉税分析与节税处理》（上）1日精讲标准课程目录第一部分若干基础性问题探讨•一、认识税务筹划价值链•二、纳税义务与经济活动/经济合同的关系•三、税务筹划和税务风险理的共同前提•四、税务筹划与税务风险管理的两大思维•与技术操作误区•五、利用经济合同节税的七种路径和操作策略六、研修、实践税务筹划应吸纳整合的财、税、法•律知识•第二部分因经济合同处理不当而造成税收•问题的案例解析•第三部分包税合同涉税分析与风险防范•一、包税合同的常见方式与涉税分析•二、包税合同税务风险防范••第四部分日常购销合同涉税分析与节税处理•一、混合销售业务涉税分析与节税处理•二、价外费用涉税分析与节税处理•三、代销代购与包销合同涉税分析与节税处理•四、结算方式涉税分析与节税处理•五、特殊购销方式涉税分析与节税处理六、让利促销与返利业务涉税分析与节税处理七、违约补偿款项涉税分析与税务处理•八、购销合同涉税风险、发票风险防范与处理•第五部分关联交易合同涉税分析与风险防控•一、关联交易合同涉税分析•二、关联交易合同税务风险防控与处理•第六部分.其他合同的涉税分析与筹划（选讲）•一、股权重组合同涉税分析•二、其他附加讲解内容——•高管人员如何规避涉税法律风险？•第一部分若干基础性问题探讨•一、认识税务筹划价值链•二、纳税义务与经济活动/经济合同的关系•三、税务筹划与税务风险管理的共同前提•四、税务筹划与税务风险管理的两大思维与技术操作误区•五、利用经济合同节税的七种路径和基本操作策略•六、研修、实践税务筹划应吸纳整合的财、税、法律知识一、认识税务筹划价值链认识税务筹划价值链——办企业就是一个搞投资、做产品、做贸易、办业务”的资金流、实物流、信息流、人流的的流动变化过程，其实质是“价值流”的分分合合、来来往往、增增减减。在这个价值流的运动变化过程中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。我对税务筹划定义在不违反现行税法禁止性法律规范的前提下通过纳税人精心的投资安排、盈利模式安排、业务流程安排、财务核算安排、管理制度安排等——来获得“六类税收利益”的一种指导性、科学性、预见性很强的财务管理活动和法律操作活动。存在于：企业筹资、创办、生产、加工、购销、联营、担保、投资、并购、重组、清算、分配全过程，涵盖了：纳税人经济活动的方方面面。我对税务筹划定义六类涉税收益：1、完全规避纳税义务的产生——最高境界2、避重就轻纳税（1）争取同一税种较小的纳税义务（2）以B税种较轻的纳税义务取代A税种较重的纳税义务3、让他方多缴税使本方少缴税——转嫁税负4、取得资金时间价值——递延纳税支出5、争取办税方便——降低办税成本6、靠拢涉税零风险——高枕无忧反避税——策划人对税务、法律的精通和度已成为影响税务策划成功与否的关键。二、纳税义务与经济活动/经济合同的关系（一）纳税义务产生和变化的源头•税法基于不特定对象（所有地球村村民）而设定，特定的应税行为或应税活动的发生，才会导致相应的纳税义务的发生。（二）纳税义务与经济合同的关系•市场经济是法制经济，投资主体开展投资活动以及经济主体之间发生经济业务，一般都通过签订合同约定当事人双方的权利、责任与义务。••在经济活动基础上，“税收成本”往往伴随合同的订立而产生，并可能通过合同的依法变更和履行变化而改变。•对纳税人投资活动、法务工作经济合同的查核，越来越成为税务部门强化税收征收，弥补“以票管税”手段不足的重要手段。三、税务筹划与税务风险管理共同前提——税收政策细微处举例与测试（择1讲）1、计征增值税的价外费用限于：•2、财税[2003]16号文：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。＋单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。•限于：A、B、C、•3、吸收合并弥补被吸方亏损限于：•A、•B、•4、赠予不动产视同销售征营税，限于“”赠予。•附1：税收政策掌握不细导致错误进行融资租赁筹划案•俱乐部会员提出如下问题:本公司系中外合资企业，注册资本16720万元。总投资约6亿元，其中向股东借款43360万元购置设备等，借款年利率为5.31%。按税法规定从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除（熊注）。那么本公司借款43360万元，就有超比例资金35000万元的利息支出1858.5万元，不得在所得税前抵扣，企业每年多交所得税：1858.5×33%=613.305万元（不考虑税收优惠）。本人给企业提出以下建议：1、超比例部分的借入资金到账后即用于购置设备，再将设备变卖给租赁公司，然后再从租赁公司那里融资租赁回来，收回的资金还给股东。融资租赁回来的资产（设备）可以照样提取折旧，合理地进入企业费用，税前列支。（注：要考虑融资租赁的资金成本等因素）2、未超比例的资金由股东委托银行借款给企业，这样银行的利息可以合理抵税。•——这只是本人的一些参考意见，希望老师给予这个方案一些建议，判断理论是否可行及一些不足之处，谢谢！附1：税收政策掌握不细导致错误进行融资租赁筹划案•某专家解答如下:你的思路很好。理论上是可行的。在确认售价时最好不要超过原值，否则会涉及流转税。•熊注：•１、错误是从这里出发的•２、错误在这里扩大——3、其他（略）四、税务筹划与税务风险管理两大思维与技术操作误区误区一：“帐内运动”•帐的本质，是对经济活动的反映、记载。•●“帐内运动”，不能改变业已发生的经济活动，经济活动本身也不因帐的改变而改变；•●帐的人为处理，只能起到暂时掩饰经济活动的效果，必然导致“帐”、“实”脱离、“造假运动”陷入偷税误区和增值税专用发票违法雷区。误区二：“阴阳合同”五、利用经济合同节税的七种路径和基本操作策略（下午现场互动前小结）•利用经济合同节税的七种路径：•基本操作策略：六、研修、实践税务筹划应吸纳整合的财、税、法律知识S（一）税法知识（渠道：税法公告和宣传资料、专业网站＋专家培训＋同业交流＋实践积累）•１、中国大陆税制及港澳台周边地区税制；•２、税收基本法；•（《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》及其税政解释）•３、各税种法律、行政法规；•（各税种法律、暂行条例、条例实施细则）六、研修、实践税务筹划应吸纳整合的财、税、法律知识•S4、三大税务发票管理规章；•（《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》、《增值税专用发票管理规定》）•5、与本公司经济活动直接相关的实体税法•包括但不限于：•（1）有关的税收优惠政策；（2）征管层面规范性文件——国税发、国税函、国税明电、财税字。•6、税务稽查选案手段／稽查方法／处理尺度／补救策略／工作程序以及税务部门加强征管的动向和反避税措施。六、研修、实践税务筹划应吸纳整合的财、税、法律知识S（二）相关法律知识•1、《中华人民共和国合同法》及合同法司法解释以及《担保法》及•其司法解释；•2A、《中华人民共和国公司法》、《外商投资企业法2B、《中华人民共和国证券法》、《保险法》、《合伙企业法》、《个人独资企业法》；•3、总分机构、母子公司工商开业、变更、注销登记法规政策；••4)、资产评估、验资、年报审计、合同公证有关法规政策；•六、研修、实践税务筹划应吸纳整合的财、税、法律知识S5、《民事诉讼法》、《行政外罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》；•６、相关进出口管理及外汇管制法规政策；•７、关于涉税犯罪和增值税专用发票违法行为认定和追诉的有关刑法条款、全国人大决定及“两院”司法解释。六、研修、实践税务筹划应吸纳整合的财、税、法律知识•S（三）必要的会计知识1、具备会计师中级以上职称的财会水平，能熟练进行涉税会计核算。•2、对会计政策、会计方法的灵活运用有深刻理解。•3、掌握税法与会计差异以及纳税调整处理规则第二部分因经济合同处理不当而造成税收问题的案例解析【例2A】破产清算转让债权开票主体约定不当案•A公司销售货物给B公司（尚未开票确认收入）,B公司又将货物卖给C公司（尚未开票确认收入）,后B公司财务状况恶化,三方签订债权转让协议，约定由A公司向C开具增值税专用发票追收货款。•问：上述合同约定存在哪些涉税问题？应如何处理？第二部分因经济合同处理不当而造成税收问题的案例解析•解析：•1、构成增值票专用发票违章（代开票）。•2、可以通过以下合同条款予作防范：•第三部分包税合同涉税分析与风险防范•一、包税合同的常见方式与涉税分析•1、政府包税合同•2、平等商事主体之间转嫁税负条款•（非纳税义务人包税）第三部分包税合同涉税分析与风险防范•二、包税合同税务风险防范举例：•【例3A】运输业务税收成本转嫁案•W公司属运输公司，与另一工矿产品制造公司签订运输合同，合同约定运输费计算标准包括因提供服务运输所支付的人工费、设备维修费、保险和因W公司开具运费发票需承担的各项税金。•问：此合同存在风险吗？若存在风险应如何防范？第三部分包税合同涉税分析与风险防范•解析：1、无税务违章风险。•2、存在税负转嫁争议风险：•••3、合法转嫁约定：•第三部分包税合同涉税分析与风险防范•【例3B】政府招商减免税款预期利益保全案•W房地产开发公司在内地某市征地开发时曾与当地政府（甲方）达成房地产开发优惠政策:（市长办公会议纪要形式）•1、“甲方项目建设期间等其他环节的所有税（除销售过程的营业税外）全部免除”•２、……•问：这样做是否能保障税收利益？应如何变通？•解析：•1、属非法减免税承诺，直接违反禁止性税收法律规范；•2、合同处理：第四部分日常购销合同涉税分析与节税处理•一、混合销售业务涉税分析与节税处理•二、价外费用涉税分析与节税处理•三、代购代销与包销合同涉税分析与节税处理•四、结算方式涉税分析与节税处理•五、特殊购销方式涉税分析与节税处理六、让利促销与返利业务涉税分析与节税处理七、违约补偿款项税务处理•八、购销合同涉税风险、发票风险防范与处理一、混合销售业务涉税分析与节税处理•混合销售征税规则——•税法规定一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值税的货物销售，称为混合销售行为。•从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者，发生混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；•其他单位和个人的混合销售行为视同销售非应税劳务，不征收增值税。Z如：建筑装饰企业发生提供建筑业劳务同时销售货物。如果属于兼营行为，又实行分别核算，应分别征收营业税和增值税；如果属于混合行为，且建筑业劳务收入大于收入总额50%的，征收营业