《商业银行会计学》(第八章)

第八章外汇业务的核算第一节外汇业务的核算方法第二节外汇存、贷款业务核算第三节境外银行及代理行往来业务核算第四节国际结算业务核算第八章外汇业务的核算外汇：是指以外国货币表示的用于国际结算的支付手段，包括：①外国货币（纸币、铸币）；②外币支付凭证（票据、银行存款凭证等）；③外币有价证券（政府债券、股票等）；④特别提款权、欧洲货币单位；⑤其他外汇资产。外汇需要有两个条件：一是以外国货币表示；二是可自由兑换。第一节外汇业务的核算方法一、外汇分账制的概念及内容二、外汇买卖科目的运用（一）买入外汇（二）卖出外汇（三）套汇三、外汇买卖凭证四、外汇买卖分户账第二节外汇存、贷款业务核算一、外汇存款的概念及核算要求二、外汇存款种类及有关规定现汇：是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以自由兑换其他国家货币的外汇。简单来说，现汇指由国外汇入或从国外携入的外币票据，通过转账的形式，入到个人在银行的账户中。现钞：是指各种外币钞票、铸币等。第二节外汇存、贷款业务核算三、单位外汇存款业务核算（一）单位外汇活期存款例1：泰新公司持现钞20000港币，要求存入其外汇活期存款港元现汇户。当天港币钞买价是103.6%，港币汇卖价是106.7%。借：库存现金—港元户HKD20000贷：外汇买卖—103.6%HKD20000第二节外汇存、贷款业务核算借：外汇买卖￥20720贷：外汇买卖—106.7%￥20720借：外汇买卖HKD19418.93贷：单位外汇活期存款—泰新公司HKD19418.93第二节外汇存、贷款业务核算例2：收到香港汇丰银行汇入汇款HKD35000，收款人泰丰公司开有美元现汇账户，套汇存入。当天港币的汇买价是105.2%，美元的汇卖价是827.3%。借：汇入汇款HKD35000贷：外汇买卖—105.2%HKD35000第二节外汇存、贷款业务核算借：外汇买卖￥36820贷：外汇买卖—827.3%￥36820借：外汇买卖USD4450.62贷：单位外汇活期存款—泰丰公司USD4450.62第二节外汇存、贷款业务核算例3：泰新公司从其外汇活期存款港元户取出港币20000。当天港币钞卖价是103.6%，港币汇买价是106.7%。借：单位外汇活期存款—泰新公司HKD19418.93贷：外汇买卖—106.7%HKD19418.93借：外汇买卖￥20720贷：外汇买卖—103.6%￥20720借：外汇买卖HKD20000贷：库存现金—港元户HKD20000第二节外汇存、贷款业务核算例4：从泰丰公司美元户汇出HKD35000。当天港币的汇卖价是105.2%，美元的汇买价是827.3%。借：单位外汇活期存款—泰丰公司USD4450.62贷：外汇买卖—827.3%USD4450.62借：外汇买卖￥36820贷：外汇买卖—105.2%￥36820借：外汇买卖HKD35000贷：汇出汇款HKD35000第二节外汇存、贷款业务核算（二）单位定期外汇存款1.单位定期外汇存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。2.定期外汇存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天，对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。3.存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期或提前支取，按支取日挂牌外汇活期存款利率计息。第二节外汇存、贷款业务核算4.三个月以上的单位定期外汇存款应按季以原币计提应付利息。例3：长丰公司2008年4月1日从其活期外汇存款账户转出港币120000，定期半年，年利率为2.25%，公司于2008年12月1日到银行转账支取该笔港元定期存款。支取日港元活期存款利率为1.25%。第二节外汇存、贷款业务核算（1）2008年4月1日借：单位外汇活期存款—长丰公司HKD120000贷：单位定期外汇存款—长丰公司HKD120000（2）2008年6月30日120000×2.25%×3/12=675(港元)借：利息支出—定期存款利息支出HKD675贷：应付利息HKD675第二节外汇存、贷款业务核算（3）2008年9月30日120000×2.25%×3/12=675(港元)借：利息支出—定期存款利息支出HKD675贷：应付利息HKD675（4）2008年12月1日120000×1.25%×2/12=250(港元)借：单位定期外汇存款—长丰公司HKD120000应付利息HKD1350利息支出—定期存款利息支出HKD250贷：单位外汇活期存款—长丰公司HKD121600第二节外汇存、贷款业务核算四、个人外汇存款业务核算（一）个人活期外汇存款的核算（二）个人定期外汇存款的核算五、外汇贷款业务核算实训1.银行按规定兑换给某开户单位出国考察所需USD5000，收到人民币转账支票一张。当日美元钞卖价为727.60%。借：活期存款—某单位￥36380贷：外汇买卖—727.60%￥36380借：外汇买卖USD5000贷：库存现金—美元USD5000实训2.东风公司来银行要求从其美元账户提取并兑换30000港币采用汇出汇款对外支付。当日美元的汇买价825.8%，当日港币汇卖价109.2%。借：单位外汇活期存款—东风公司USD3967.06贷：外汇买卖—825.8%USD3967.06借：外汇买卖￥32760贷：外汇买卖—109.2%￥32760借：外汇买卖HKD30000贷：汇出汇款HKD30000