第一章税法概述课件

讲授教师：王秋英Email:[e-mail]Phone:[phone]参考阅读：中华会计网校国家税务总局中南财经大学精品课程-税法税法第一章税法概论学习目标：►了解税收基本知识。►理解税收法律关系。►掌握税法构成要素。►熟练掌握及运用全额累进税率、超额累进税率和速算扣除方法的使用。重点税法构成要素难点超额累进税率和速算扣除数的计算一、税收的概念税收是国家为了满足一般的社会公共需要的职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地参与社会产品或国民收入的分配，以取得财政收入的一种形式。什么是财政?简单来讲，财政就是指国家的收入与支出。是国家为了实现为公众服务的职能而组织财政资金、用于公众服务：国防、警察、教育、为预防各种灾害的储备。国家的财政收入有哪些1、国家机关的各项收费是国家财政收入的一部分2、国有企业的利润，例如：烟草、电力等垄断行业的利润也是国家财政收入的一个重要来源，现在由各级国有资产管理委员会负责此块收入。3、发行国库券。4、其他收入，例如企业、个人的捐款，国际组织和别国政府的援助（例如解放初期苏联对我国的无偿援助）。税收是国家财政收入的主要来源税收的产生：两个条件1、国家的产生2、私有财产的出现1、税收的目的：2、国家征税的依据：3、征税对象：4、税收是国家取得财政收入的最主要的形式为了满足国家的一般的社会公共需要政治权利社会产品主要是国民收入二、税收的特征1.强制性2.无偿性3.固定性凭借国家政治权利、法律形式为国家所有，不返还标准不得任意更改三、税收的职能与作用1、筹集财政收入全国税收收入增长情况单位：亿元姜赟制表三、税收的职能与作用2、调控经济比如：房价日益上涨，国家对房地产企业征收较高的土地增值税，来平抑房价上涨。鼓励高新技术企业、环保企业的发展，对其征收低税甚至一定期限的免税。三、税收的职能与作用3、调节收入分配我国将在2008年3月1日起，个人所得税的起征点将由06年的1600元调高到2000元，这意味着我国公民将有更多的收入留在自己的腰包中。07年对企业所得税调整中，把内资企业所得税调减到25%，而外资企业由18%调整到25%。三、税收的职能与作用4、税收的用途（1）用于三农建设（2）用于教育（3）用于环境保护（4）用于社会保障（5）用于医疗卫生（6）用于公共安全。我国税收的用途，体现了我国税收的本质是“取之于民、用之于民”。四、我国现行税种流转税所得税财产税特定行为税资源税增值税消费税营业税关税企业税个人税车船税房产税契税印花税车辆购置税土地使用税土地增值税资源税房产税税收的实质是国家为了行使其职能取得财政收入的一种方式，它的特征主要表现在（）等三个方面。A.有偿性B.固定性C.强制性D.无偿性答案：bcd一、税法的概念是国家制定的、用以调整税收分配过程中所形成的、国家与纳税人之间的权利义务关系的法律规范的总和。表现形式：法律、条例、决定、规章等1、税收法律关系的构成二、税收法律关系主体征税主体纳税主体客体权利和义务主体所共同指向的对象内容税务机关和纳税人的权利义务的规定2、税收法律关系的产生、变更与消灭二、税收法律关系税法税收法律事实纳税人前提中介三、税法的分类1、按照法律效力不同税收法律税收法规税收规章人大及其常委会制定国务院及其地方人大制定税收管理职能部门和地方政府制定三、税法的分类2、按照税收的职能作用不同税收实体法税收程序法核心部分基本组成部分三、税法的分类3、按照税收管辖权的不同国际税法国内税法国内国际1、税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。A.税收法律事实B.权利主体C.权利客体D.税收法律关系内容2、按照税法的职能作用不同，可以将税法分成（）。A.税收基本法与税收普通法B.税收实体法与税收程序法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法一、纳税人纳税人，即纳税义务人，又称纳税主体，是指一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。区分纳税人、负税人、扣缴义务人负税人：实际负担税款的人。扣缴义务人：指从纳税人的收入中扣除税款并代为缴纳的单位或个人一、纳税人举例某商场顾客纳税人负税人假设售价为进价的一倍，税额10元/瓶成本价50元销售价110元付110元二、征税对象征税对象税目征税范围例如：营业税营业额交通银行等陆运空运三、税率税率=应纳税额征税对象我国税率主要有：比例税率定额税率累进税率三、税率1、比例税率对同一个征税对象规定相同的征税百分比优点：纳税人税负相同，计算简便缺点：不能实现量能负担三、税率2、累进税率5002000500020000400005%10%15%20%25%三、税率2、累进税率全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率级距计税依据税率12345…500元（含）以下超过500元低于2000元（含）超过2000元低于5000元（含）超过5000元低于20000元（含）20000元以上………………510152025…2、累进税率（1）全额累进税率5002000500020000400005%10%15%20%25%（1）全额累进税率（1）全额累进税率例1-1甲纳税人应税所得为500元，按全额累进税率计算应纳税额＝500×5％＝25（元）例1-2乙纳税人应税所得为501元，按全额累进税率计算应纳税额＝501×10％＝50.1（元）（1）全额累进税率优点原理简单，计算简便缺点不合理（2）超额累进税率5002000500020000400005%10%15%20%25%（2）超额累进税率例1-3甲纳税人应税所得为500元，按超额累进税率计算应纳税额＝500×5％＝25（元）例1-4乙纳税人应税所得为501元，按超额累进税率计算应纳税额＝500×5％+1×10％＝25.1（元）（2）超额累进税率优点设计合理，比较公平缺点计算方法复杂（2）超额累进税率的简便算法-速算扣除法5002000500020000400005%10%15%20%25%全额累进：2500*15%超额累进：500*5%+1500*10%+500*15%二者之差：速算扣除数2500*15%-（500*5%+1500*10%+500*15%）=2000*15%-500*5%-1500*10%=125（2）超额累进税率的简便算法-速算扣除法5002000500020000400005%10%15%20%25%速算扣除数图示运用速算扣除法解决超额累进税率的计算问题应纳税额=征税对象全额*所在级距的税率-该级距速算扣除数全额累进税额例1-3如果乙纳税人的应税所得仍为501元，按超额累进税率，采用速算扣除法计算，则有：应纳税额=501*10%-25=25.1元如果王某的本月应税所得为6000元，试用全额累进税率和超额累进税率的一般计算和速算扣除方法计算其应纳税额。解：（1）6000*20%=1200元全额累进税率（2）500*5%+1500*10%+3000*15%+1000*20%=825元超额累进税率一般算法（2）6000*20%-375=825元超额累进税率的速算扣除法（3）全率累进税率是把征税对象的相对数额（或相对比率）划分为若干级距，对每个级距规定相应的税率，纳税人的全部征税对象都按照相应级次的税率计算应纳税额。目前实际工作中一般不采用。2、累进税率（4）超率累进税率是指把征税对象按相对数额（或相对比率）划分为若干级距，分别规定相应的差别税率，相对数额每超过一个级距，对超过部分按高一级的税率计算应纳税额。我国的土地增值税采用这种形式2、累进税率3、定额税率又称为固定税额。是按照征税对象的计量单位如重量、数量、体积、面积规定的单位税额。与征税对象的价格无关。如：车船税四、计税依据计税依据是计算国家征税或纳税人纳税的依据，是征税对象数量的表现。一般情况下，计税依据是根据征税对象的名称来确定的，例如，增值税的计税依据是增值额，企业所得税的计税依据是应纳税所得额等等。五、减税免税是国家对纳税人的税收优惠措施，是税法原则性与灵活性的具体体现，是税法的重要组成部分免税是指税法规定的对应纳税额的全部免征。减税是指按照税法规定减少数额或按照较低税率计算税额。起征点是开始征税的起点。未达到不征税，达到以后按全额征税免征额是预先确定的免于征税的数额。超过部分征税。二者区别：实行起征点规定时，只有未达到起征点的才能享有免税待遇。实行免征额规定时，所有该税种的纳税人均可享有。纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。六、纳税环节1、一次课征制指一种税收在各个流通环节只征收一次税。如中国现行资源税中的盐税目就采取的是一次课征制。即在盐出场时课税，对以后其他环节不再重征。2、多次课征制指一种税收在各个流通环节选择两个或两个以上的环节征税。如增值税即应税产品在产制和零售两个环节征税。七、纳税期限纳税期限是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的法定期限，是税收强制性和固定性在时间上的体现。1.按期纳税2.按次纳税八、纳税地点纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制面规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。具体可分为在机构所在地、经营行为发生地纳税和由总机构汇总纳税等形式。九、违章处理违章处理是指对纳税人违反税收法律的行为采取的处罚措施，是税收强制性的具体表现。1.违章行为包括偷、漏税、欠税、抗税。2.处罚措施包括：罚款加收滞纳金、追究刑事责任等。1、尽管税收法律、法规和规章的制定机关不同，但它们的法律效力是相同的。()2、作为税收法律关系的一个重要特征，在税收法律关系中权利主体双方在法律地位上是不对等的。（）3、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。()4、税收法律关系是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。()5、税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。()6、税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，对另一方不予保护。()本章主要介绍了税收和税法基本知识、基本理论。通过学习，了解税收基本知识；掌握纳税人、征税对象、税率、计税依据及征纳管理等基本税制构成要素；学会税率的分类、全额累进税率和超额累进税率的确定方法以及速算扣除数的原理。