第9章 筹资业务会计制度的设计

会计制度设计张俊清15541733520学习内容第一章会计制度设计概述第二章企业会计制度的总体设计第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计第四章会计科目、会计核算形式的设计第五章货币资金业务会计制度的设计第六章存货业务会计制度的设计第七章投资业务会计制度的设计第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计第九章筹资业务会计制度的设计第十章成本核算业务会计制度的设计第十一章销售与收款业务会计制度的设计第十二章财务报告的设计第九章筹资业务会计制度的设计第一节筹资业务会计制度设计概述第二节筹资业务内部会计控制制度的设计第三节筹资业务核算规程的设计第一节筹资业务会计制度设计概述一、筹资的概念与特点（识记）（一）筹资的概念是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。1按使用期限：长期资金和短期资金2按资金体现的属性：股权资本和债权资本3按资金来源：外部筹资和内部筹资4按是否通过金融机构：直接筹资和间接筹资（注意筹资的方式）（二）筹资业务的特点1业务发生不频繁，涉及金额大2筹资方式多样化3会计核算比较复杂4容易受到外部环境影响二、筹资业务会计制度设计的目标和要求（一）筹资业务会计制度设计的目标（识记）1实行筹资业务的职责分工2实行筹资业务预算和审批控制3正确对筹资业务进行会计核算4建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度5定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性6保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露（二）筹资业务会计制度设计的要求（识记）1保证筹资业务会计核算资料准确可靠2保证筹资业务合规合法3保证筹资业务计算准确4筹资的安全性5确保企业战略发展目标对资金的需求第二节筹资业务内部会计控制制度的设计（领会）一、职责分离制度的设计二、授权审核制度的设计三、会计核算控制制度的设计四、财务分析控制制度的设计一、职责分离制度的设计1.筹资计划编制人与审批人适当分离2.办理债券或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离3.会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离4.保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离5.不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程二、授权审核制度的设计1.授权批准制度2.债券或股票的签发制度3.债券或股票的发行制度三、会计核算控制制度的设计（一）筹资收入款项控制制度（二）实物保管控制制度（三）利息支付的控制制度（四）股利发放的控制制度四、财务分析控制制度设计第三节筹资业务核算规程的设计（简单应用）一、筹资业务原始凭证、账簿的设计（一）股本明细表的设计（二）股东名册的设计（三）短期借款和长期借款明细表的设计（四）应付债券明细表的设计（五）应付债券溢（折）价摊销表的设计注意：债券溢价、折价时的分录编制二、筹资业务处理程序的设计（一）债券发行业务流程的设计（二）股票发行业务流程的设计间接筹资的基本方式是()A.发行股票B.发行债券C.银行借款D.商业信用答案：C直接筹资作为一种筹资活动，其主要方式有()A.银行借款B.投入资本C.融资租赁D.发行股票E.商业信用答案：BDE在债券或股票正式发行前，作为防止发生错误或弊端的最后审核环节的是（）A.签发制度B.会计核算控制制度C.财务分析控制制度D.实物保管控制制度答案：A间接筹资作为一种传统的筹资类型，采取的方式包括（）A.银行借款B.商业信用C.发行债券D.投入资本E.融资租赁答案：AE我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（）A.商业银行B.证券公司C.信托投资公司D.证券交易所答案：B股票发行业务流程的控制要点包括（）A.股票发行、收款、记录职务分离B.股票交款单与银行收款通知金额核对一致C.股东名册持有数与财务报表列示发行股数核对一致D.股票发行、收款、记录的账证、账单、账表核对一致E.核对付息记录与应付计息的一致性答案：ABCD内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于()A.商业信用B.银行借款C.留存利润D.职工内部股答案：C公司筹资业务会计核算控制制度的设计内容应包括()A.筹资计划控制制度B.筹资收入款项控制制度C.实物保管控制制度D.利息支付控制制度E.股利发放控制制度答案：BCDE间接筹资的基本方式是()A、银行借款B、发行股票C、发行债券D、商业信用答案：A筹资计划经批准后，该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性的共同审核人一般为（）A、总经理B、财务经理C、财务顾问D、法律顾问E、企业领导答案：CD企业的股利发放，必须由()A.职工代表大会决定B.财务经理决定C.公司总经理决定D.公司董事会决定答案：D直接筹资作为一种主要筹资活动，其主要方式有()A.银行借款B.融资租赁C.发行债券D.发行股票E.商业信用答案：CDE