第四章 往来会计核算

第四章往来会计岗位核算（1）6月3日，圣巍公司寄来本厂购买A材料发票，货款32500元，增值税5525元，价税合计38025元，款项原以支付。借：原材料—A材料32500应交税费—应交增值税（进项）5525贷：预付账款—圣威公司38025（2）6月4日，办妥信汇手续，预付兴隆公司A材料款60000元。借：预付账款—兴隆公司60000贷：银行存款—建行存款60000（3）6月5日，售给武汉嘉实公司甲产品500件，开具增值税专用发票，货款48000元，增值税8160元，价税合计56160元，运费600元，向银行办妥托收手续。借：应收账款—嘉实公司56760贷：主营业务收入—甲产品48000应交税费—增值税（销项）8160银行存款—建行存款600（4）6月8日，销售给市骏驰公司甲产品300件，金额28800元，增值税4896元，收到商业承兑汇票一张，期限4个月。借：应收票据—骏驰公司33696贷：主营业务收入—甲产品28800应交税费—增值税（销项）4896（5）6月9日，青山公司商业承兑汇票到期，向银行办妥有关入账手续。借：银行存款—建行存款40000贷：应收票据—青山公司40000（6）6月10日，开出电汇凭证，支付圣巍公司货款尾款。借：预付账款—圣巍公司6025贷：银行存款—建行存款6025（7）6月11日，收到银行通知，上月托收的佳信货款12870元已收妥入账。借：银行存款—建行存款12870贷：应收账款—佳信12870（8）6月12日，A公司将未到期的三环工厂（11月12日到期）商业汇票办理贴现，已办妥有关贴现手续，款已存入银行）。借：银行存款—建行存款31466.67财务费用—手续费533.33贷：应收票据—三环工厂32000（9）6月13日，开出支票，以银行存款为武汉美科特公司代垫运费600元，尚未收到运费单据。借：应收账款—美科特公司600贷：银行存款—建行存款600（10）6月14日，向武汉美科特公司销售乙产品一批，货已发出，售价65000元，增值税11050元，连同运费一并办妥托收承付结算手续。借：应收账款—美科特公司76050贷：主营业务收入—乙产品65000应交税费—增值税（销项）11050（11）6月14日，本市明成公司购买甲产品2000件，货款192000元，增值税32640元，价税合计224640元，收到对方交来的银行承兑汇票，9月14日到期。借：应收票据—明成公司224640贷：主营业务收入—甲产品192000应交税费—增值税（销项）32640（12）6月15日，售给武汉市健雄公司甲产品40件，货款4000元，增值税680元，合计4680元，运杂费180元以现金付讫，已办妥收款手续。借：应收账款—武汉市健雄公司4680销售费用—运输费180贷：主营业收入—甲产品4000应交税费—增值税（销项）680库存现金180（13）6月16日，向武汉昌茂公司购买A材料的有关凭证已到，货款50000元，增值税8500元，价税合计58500元，运杂费1200元，款项未付。借：原材料—A材料51200应交税费—增值税（进项）8500贷：应付账款—武汉昌茂公司59700（14）6月20日，接到银行转来入账通知，向嘉实公司托收的货款已收到入账。借：银行存款—建行存款56760贷：应收账款—嘉实公司56760（15）6月21日，收到武汉美科特公司部分承付款，对方提出部分拒付，拒付运杂费。借：银行存款—建行存款76050销售费用—运输费600贷：应收账款—武汉美科特公司76650（16）6月22日，庆丰工厂应收账款3280元，已逾期3年，因该厂经营不善，濒于倒闭，所欠账款已无法收回，经核准作为坏账处理。借：坏账准备3280贷：应收账款—庆丰工厂3280（17）6月22日，崔经理出差归来，报销差旅费。借：销售费用—差旅费3350库存现金1650贷：其他应收款—崔经理5000（18）6月25日，实力公司银行承兑汇票到期，办妥有关入账手续。借：银行存款—建行存款61425贷：应收票据—实力公司61425（19）6月26日，向兴隆公司购入A材料到货，收到有关凭证，审核无误。借：原材料—A材料46080应交税费—增值税（进项）7650贷：预付账款—兴隆公司53730（20）6月27日，接银行通知，兴隆公司退回购A材料余款6270。借：银行存款—建行存款6270贷：预付账款—兴隆公司6270（21）6月27日，接银行转来武汉健雄公司全部拒付委托收款有关凭证，同时取得健雄公司委托收款退回甲产品的运杂费180元凭证，当即同意拒付，开具红字发票，并通知银行付款180元。借：主营业务收入—甲产品4000应交税费—应交增值税（销项）680销售费用—运输费180贷：银行存款—建行存款180应收账款—健雄公司4680（22）6月27日，将持有的盛世公司银行承兑汇票背书转让，用以支付购买市联盟工厂B材料货款，不足部分以现金支付。借：原材料—B材料24000应交税费—应交增值税（进项）4080贷：应收票据—盛世公司28000库存现金80（23）6月28日，接银行转来入账通知，深圳市俊发工厂上月所欠货款已汇入银行，款已收妥。借：银行存款—建行存款94185贷：应收账款—俊发工厂94185（24）6月29日，接银行通知，上月贴现的商业承兑汇票因港深公司无款支付，银行将贴现商业汇票从企业存款中划扣。借：应收账款—港深公司58000贷：银行存款—建行存款58000（25）6月30日按规定计提坏账准备。应收账款期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=337198+196090-248425=284863年末坏账准备余额=284863*5%=14243.15坏账准备期末余额=期初余额-本期借方减少数=17210-3280=13930应补提坏账准备=14243.15-13930=313.15借：资产减值损失-计提坏账准备313.15贷：坏账准备313.15