第二章 银行会计基本核算方法(3、4)

第二章银行会计基本核算方法第三节银行会计凭证•一、银行会计凭证的意义•银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。•银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。二、银行会计凭证的种类•1、按凭证的性质分类•（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。•（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。•记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。•银行会计基本上采用单式凭证记账。2、按记账凭证的格式分类•（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转账贷方传票、转账借方传票、特种转账贷方传票、特种转账借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。•（2）专用凭证。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记账的，如联行报单、定期储蓄存单等。户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行现金收入传票（贷）（借）现金年月日铜牌或对号单第号总字第号字第号附件张（白纸红油墨）会计出纳复核记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分中国XX银行现金付出传票（借）（贷）现金年月日铜牌或对号单第号总字第号字第号附件张（白纸黑油墨）会计出纳复核记账户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转账借方传票科目（借）年月日对方科目（贷）总字第号字第号附件张（蓝纸黑油墨）会计复核记账制票户名或账号摘要金额百十万千百十元角分合计中国XX银行转账贷方传票科目（贷）年月日对方科目（借）总字第号字第号附件张（浅蓝纸红油墨）会计复核记账制票三、银行会计凭证的基本要素•1、凭证的名称及编制和记账的时间；•2、收、付款单位开户银行的名称和行号；•3、收、付款单位的户名和账号；•4、款项来源、用途、摘要及附件张数；•5、人民币或外币符号和大小写金额；•6、按照有关规定应加盖的印鉴；•7、会计分录和凭证编号；•8、银行及有关人员的印章。四、银行会计凭证的特点1、银行使用单式凭证便于传递，利于分工协作，分工记账，分别汇总，适应银行业务量大、分工细的特点。2、银行大量使用外来特定凭证做记账凭证。节省凭证编制时间，利于提高工作效率，利于保持双方账务的一致，减少差错。3、银行凭证传递环节多有的业务凭证要在银行内部传递，有的凭证要在异地及国家或地区之间传递。第四节银行会计账务组织•账务组织，又称会计核算形式，是指账簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。•银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。•明细核算由分户账、登记簿、余额表和现金收入(付出)日记簿组成；•综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。一、明细核算•明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户账，进行详细记录和核算。•其核算程序如下：•会计凭证→登记分户账→余额表←→总账或登记簿•1、分户账分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。•2、余额表余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。•3、登记簿登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性账簿。二、综合核算•综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。•综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。•1、科目日结单它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总账的依据。•2、总账总账是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。•3、日计表日计表是根据各科目总账按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。三、银行账务处理程序业务发生转账传票现金传票现金收入日记簿付出现金库存簿实存现金登记簿余额表科目日结单总账日计表分户账