中小主体国际财务报告准则及其实施

中小主体国际财务报告准则及其实施2009年10月28日BeijingIFRSforSmallandMedium-sizedEntitiesanditsimplementationYingWeiDept.ofAccounting,[e-mail]•为什么要制定SMEs？WhydoweneedIFRS_SMEs？•制定SMEs经历哪些过程？StepstogettothefinalStandard？•SMEs适用哪些对象？Whowillbeeligibletousethestandard？•SMEs与完整版国际准则主要有哪些区别？HowdoesitdifferfromfullIFRSs?SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs主要有哪些特点？MajorattributesoftheStandard？•SMEs后续如何更新？HottoPlanformaintenance?•如何考虑SMEs在中小主体的实施？Howtoimplement?SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•为什么要制定SMEs？WhydoweneedIFRS_SMEs？提高中小主体的信息可比性提高公众对中小主体信息的信心降低编制成本ImprovecomparabilityamongSMEsImprovepublicconfidenceinSMEfinancialinformationEasefinancialreportingburdenofSMEsSMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs经历了哪些过程？StepstogettothefinalStandard？超过5年(Over5years)50多次圆桌会议和研讨会(50Roundtablesandseminars)20多个国家116个主体测试(Fieldtestsin20Countries(116Entities)全球范围内广泛征求意见(Solicitcommentsaroundtheworld)SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs适用哪些对象？Whowillbeeligibletousethestandard？不负有公共受托责任，必须向外部使用者提供通用目的的财务报表Non-publiclyaccountableentitiesthatmustproducegeneralpurposefinancialstatements(GPFS)SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs适用哪些对象？Whowillbeeligibletousethestandard？负有公共受托责任--其债务性或权益性工具已在公开市场（国内或国外的证券交易所或场外市场，包括当地和地区的市场）交易或者未在公开市场交易而正在准备发行这些工具；itsdebtorequityinstrumentsaretradedinapublicmarketoritisintheprocessofissuingsuchinstrumentsfortradinginapublicmarketSMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs适用哪些对象？Whowillbeeligibletousethestandard？或者，--作为其主要业务之一，以信托方式持有广大外部人士的资产。如，银行、信用合作社、保险公司、券商、共同基金和投资银行。itholdsassetsinafiduciarycapacityforabroadgroupofoutsidersasoneofitsprimarybusinesses.Thisistypicallythecaseforbanks,creditunions,insurancecompanies,securitiesbrokers/dealers,mutualfundsandinvestmentbanks.SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs适用哪些对象？Whowillbeeligibletousethestandard？外部使用者包括不直接经营企业的所有者、现有或潜在的债权人以及信用评级机构等externalusersincludeownerswhoarenotinvolvedinmanagingthebusiness,existingandpotentialcreditors,andcreditratingagencies.SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs适用哪些对象？Whowillbeeligibletousethestandard？哪些企业必须提供通用目的财务报表是公共利益问题---由法律和监管要求决定,而不是国际会计准则理事会WhichentitiesmustproduceGPFSisapublicinterestissueDecidedbylegislatureandregulatorsSMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs与完整版国际准则有哪些区别？HowdoesitdifferfromfullIFRSs?侧重于中小企业及其使用者的需求(TailoredforSMEsandneedsofusersoftheirfinancialstatements)篇幅更短(230页vs完整版的2,800页)(Muchsmaller(230pagesvs2,800infullIFRSs)按照主题排列(Organisedbytopic)不存在黑体/非黑体之分(No‘blackletter’)在完整版的基础上进行简化(SimplificationsfromfullIFRSs)SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs主要有哪些特点？MajorattributesoftheStandard？独立—与国际财务报告准则并列(Completelystand-alonewithFullIFRSs)简化--在确保财务报告质量的基本上尽可能在完整国际财务报告准则的基础上简化（共230页）(SimplificationbasedinFullIFRSs（230pages）)指南—与准则一起发布（示范性财务报表、列报和披露表）(Implementationguidancereleasedwiththestandard)SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs主要有哪些特点？MajorattributesoftheStandard？简化的主要内容①忽略了一些与中小主体不相关的主题例如，每股收益、中期财务报告、分部报告等SometopicsinIFRSsomittedifirrelevanttoprivateentities,examplesinclude:Segmentreporting、Interimreporting、Earningspershare、InsuranceSMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs主要有哪些特点？MajorattributesoftheStandard？②不允许某些会计政策选择如，金融工具公允价值选择权；重估模型；比例合并WhereIFRSshaveoptions,includeonlysimpleroption,examplesinclude:Financialinstrumentsoptionsincluding:AvailableforsaleHeldtomaturityFairvalueoptionProportionateconsolidationRevaluationofPP&ERevaluationofintangiblesSMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs主要有哪些特点？MajorattributesoftheStandard？③确认和计量方面的简化（Recognitionandmeasurementsimplifications）如，金融工具：两分类；简化套期会计Financialinstruments:Twoclassifications,notfourDrop“continuinginvolvementapproach”forderecognitionMuchsimplifiedhedgeaccountingSMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs主要有哪些特点？MajorattributesoftheStandard？③确认和计量方面的简化（Recognitionandmeasurementsimplifications）如，所有的研发支出和借款费用费用化（ExpenseallR&DExpenseallborrowingcosts）不分可供出售金融资产和持有至到期（SimplifiedaccountingforfinancialinstrumentsAmortizedcost、fairvaluethroughP&L）SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs主要有哪些特点？MajorattributesoftheStandard？③在会计要素的确认和计量方面作了大量简化例如，生物资产，中小主体通常按照成本—折旧—减值模型进行计量以权益结算的股份为基础的支付，如果所支付的权益工具不存在可观察的市场价格可以使用管理者对该权益工具公允价值的最佳估计数计量相关费用。MuchlessfairvalueforagricultureShare-basedpayment–canusedirectors’judgementinestimatingvalueSubsidiaryofalistedcompanycanuseitifthesubitselfisnotlistedSMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs主要有哪些特点？MajorattributesoftheStandard？④大幅度减少了披露要求完整的国际财务报告准则–超过3,000项披露要求、中小企业准则–大概300项ReduceddisclosuresFullIFRSs–morethan3,000itemsinthedisclosurechecklistIFRSforSMEs–roughly300disclosures⑤使用清晰、易懂的语言起草和编写（Simplifieddrafting）SMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs后续如何更新？HowtoPlanformaintenance？获取2年实施经验后考虑进行修订Initialcomprehensivereviewafter2yearsimplementationexperience更正错误/简化及不明确之处Fixerrorsandomissions,lackofclaritySMEs的基本情况BasicinformationaboutIFRS_SMEs•SMEs后续如何更新？HowtoPlanformaintenance？考虑完整国际准则的变化和更新要求AlsoconsiderneedforimprovementsbasedonrecentIFRSsandamendmentstoIASs初次更新后,每三年修订一次Thereafteronceeverythreeyears(approximately)omnibusexposur