结账(精华版)

结账二、结账结账就是会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。结账的内容：1、结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；2、结出各资产、负债和所有者权益账户本期发生额合计和余额。2一、结账的程序结账前，保证本期发生的经济业务事项都已正确登记入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登帐计算本期发生额、期末余额，办理结账、转入下期结平损益类账户，按核算要求转入“本年利润”3※二、结账的方法1.不需按月结计本期发生额的账户（如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等）2.需要按月结计发生额的账户（如库存现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账）3.需要结计本年累计发生额的明细账户4.总账账户的结账5.年终，有余额的账户4※二、结账的方法1.不需按月结计本期发生额的账户（如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等）每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。5应收账款——A公司2012年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日111期初余额借8000.0015转3销售商品15000.00借23000.0026银收2收到货款10000.00借13000.0028银收3收到货款5000.00借8000.0062、需要按月结计发生额的账户（如库存现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账）要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线7银行存款日记账2007年凭证号数对方科目摘要借方贷方余额月日111期初余额10000.001银收1主营业务收入等销售商品15000.0025000.001银收2应收账款收到货款8000.0033000.001银付1管理费用支付报刊费400.0032600.00本日合计23000.00400.0032600.003银付2材料采购购料5000.0027600.00……29银收9主营业务收入等销售商品20000.0047600.0030本月合计43000.005400.0047600.0083、需要结计本年累计发生额的明细账户结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面划通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。910银行存款日记账2010年凭证号数对方科目摘要借方贷方余额月日121期初余额10000.001银收1主营业务收入等销售商品15000.0025000.001银收2应收账款收到货款8000.0033000.001银付1管理费用支付报刊费400.0032600.00本日合计23000.00400.0032600.003银付2材料采购购料5000.0027600.00……29银收9主营业务收入等销售商品20000.0047600.0030本月合计43000.005400.0047600.00本年累计98000.0075000.0032000.00结转下年114、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，“本年合计”通栏双红线12135、年终结账，有余额的，将余额结转下年，“结转下年”，在下一年度新建账户的第一行填写余额，“上年结转”14在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。新旧账簿有关账户之间的余额结转，无须编制记账凭证。15需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，只要在此行记录下划一单红线，不需另结出“本月合计”数。1617会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换1、新会计年度开始，按会计制度规定更换账簿，建立新账；2、总账、日记账、多数明细账应每年更换一次；（有些财产物资明细账和债权债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次。）3、备查账可以连续使用。18二、会计账簿的保管年终，各种账户在结转下年、建新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理；会计账簿暂由本单位会计部门保管一年，期满后，由会计部门编造清册移交档案部门保管。19（一）日常保管分工明确，专人保管；账簿的翻阅；携带外出等（二）旧账归档装订、造册、归档；保管年限（15年、25年、5年）；期满，批准后销毁20