1会计制度设计第一章

会计制度设计会计系王丹如果你希望自己做一个成功者首先请勤奋学习吧，也许你的悟性有限，也许你的家境不好。但是机遇永远只留给有准备的人。请记住，最努力的人不一定能取得成功，但是成功者一定是最努力的。其次我们要正视挫折与压力。人生不如意事十之八九，每个人的人生路都会遇到这样那样的问题。遇到问题，如果你退缩了，畏惧了，苦难就是一个魔头，转眼就会将你吞没。如果你能够抬起头，用勇气和信心去迎接挑战，苦难就是一本天书，会教给你这尘世最宝贵的东西。会计法律法规网上查询地址：中华财会网：国家会计学院主办财政部：中国财会网：参考资料第一部分会计技术方法设计参考书目：基础会计学相关法规：会计法企业财务会计报告条例内部会计控制规范（试行）企业会计制度合并会计报表暂行规定会计基础工作规范会计档案管理办法第二部分单项业务会计制度设计参考书目：中级财务会计管理会计成本会计相关法规：企业会计准则企业会计制度内部会计控制规范（试行）第三部分计算机会计系统制度设计参考书目：电算化会计相关法规：会计法会计电算化管理办法会计电算化工作规范企业会计制度会计电算化工作指南会计档案管理办法会计基础工作规范第一章总论第一节会计法规体系与会计制度设计的目标一、会计法规体系从纵向看，会计法规体系包括：会计法律会计行政法规会计规章会计法的概念广义上讲：指国家权力、行政机关制定的调整会计关系的法规、规章、制度、准则条例等。狭义上讲：仅指《中华人民共和国会计法》（一）会计法律《会计法》是会计工作的基本法，是会计工作的最高行为准则，是制定其他会计法规的依据。（二）会计行政法规国务院制定或认可的会计法律规范。如：《企业会计准则》《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》。（三）会计规章国务院有关部门、省级人民政府制定的会计规范性文件。如：《企业会计制度》、企业会计制度的具体办法会计制度，是进行会计工作所遵循的规则、程序和方法的总称。我国会计制度是国家财政部门通过一定程序制定的，具有强制性的会计规范。会计制度是我国规范会计核算行为的主要形式。按照规范的形式和核算方法及内容的不同，分为企业会计制度和预算会计制度（财政总预算和行政事业单位会计制度）从横向上看，会计法规体系包括：会计核算方面法规，如会计准则、制度等会计监督方面的法规会计机构和会计人员方面的法规，如总会计师条例、会计专业职务试行条例、会计证管理办法等会计工作管理方面的法规，会计档案管理办法、会计电算化管理办法等二、会计法规体系与会计制度设计的关系（一）总体与具体的关系会计法规属于宏观会计政策；企业会计制度属于微观会计政策。（二）会计法规体系是会计制度设计的基础（三）企业会计制度是贯彻实施会计法律制度的保证三、会计制度设计的目标1．实现财务会计目标2.维护财经法纪，增强自我约束机制3.健全内部控制制度，加强会计监督会计监督，是通过会计人员执行和处理具体的会计业务过程，对经济业务的合理性、合法性、真实性和效益性实施的检查和督促活动。包括国家监督、社会监督和单位内部会计监督4.加强经营管理，提高经济效益5.保护财产的安全和完整第二节会计制度设计的范围和内容一、会计制度设计的范围从会计系统的层次看：会计的组织系统（岗位、人员及其分工）企业内部控制系统会计信息形成与管理系统二、会计制度设计的内容（一）企业会计制度设计的种类和格式可分为完全设计、重新设计和修改设计三类（二）会计制度设计的内容财务会计制度设计；成本会计制度设计；内部控制制度设计；管理会计制度设计；计算机会计制度设计。三、会计处理方法的选择（一）会计处理方法的选择应在国家统一的会计制度内进行（二）会计处理方法选择的一般原则1.一贯性原则2.谨慎性原则3.重要性原则4.规范性原则5.适应性原则（三）会计处理方法选择的具体内容1.合并会计报表的编制方法2.外币折算方法3.收入确认方法4.所得税的核算方法5.短期投资的计价方法6存货计价方法7长期投资的会计处理方法8.坏账损失的会计处理方法9.借款费用的处理方法10.减值准备的计提方法11.其他第三节会计环境与会计制度设计会计制度设计包括国家颁布的统一的会计制度企业自行设计的内部会计制度一、会计环境假设会计主体持续经营二、企业所处的具体环境包括企业组织形式、企业规模、所处行业和生产经营特点第四节会计制度设计原则与程序一、会计制度设计的原则1.保证会计信息质量2.满足企业管理需要3.坚持成本效益原则4.体现内部控制要求二、会计制度设计的程序准备（制定工作规划、调查企业情况）设计、成本会计制度的设计实施(试行并颁布实行)第五节会计制度设计与内部控制制度一、会计制度设计与内部控制制度的关系内部控制制度是单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。会计制度设计必须与内部控制相结合，必须体现内部控制的要求。内部控制是现代企业、事业单位以及有关的组织在其内部对经济活动和管理活动所实施的控制。具体地说，是指一个组织为了提高经营效率和充分获取和使用各种资源，达到既定管理的目标，而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。将内部控制的内容和方法以文字或流程图形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行、制度化，即是内部控制制度。内部控制的作用1.保证单位一切活动按照计划目标进行2.保证国家的财经政策法令制度得到贯彻执行3.保证会计资料和其他经济资料的可靠性4.保证财产安全完整，堵塞漏洞，防止或减少损失，防止贪污盗窃行为5.保证工作效率的提高6.有利于提高工作人员的素质内部控制的发展1、20世纪初到40年代——内部牵制论内部牵制论最初由职责分工、会计记帐、人员轮换三个要素构成，内部牵制论基于两个基本假设：两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性重在事务分管、明确分工、加强责任实物牵制机械牵制体制牵制簿记牵制2、20世纪40年代到70年代——内部控制论内部控制建立在内部牵制制度之上，根据管理的一定目的，按照业务程序，由有关控制点构成的系统1958年美国注会协会的审计程序委员会发布的《审计程序公告29号》中将内部控制分为会计控制和管理控制内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和记录可靠性有直接的联系。3、20世纪80年代到90年代——内部控制结构论1988年美国注会协会的审计程序委员会发布的《审计准则公告55号》中将内部控制结构论替代了内部控制论内部控制结构论包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序包括控制环境、会计制度、控制程序我国包括控制环境、会计系统、控制程序4、20世纪90年代——内部控制框架论1992年AAA、AICPA、IIA、FEI、IMA等组织参与的发起组织委员会，简称COSO专门致力于内部控制研究，发布内部控制——一体化结构，COSO报告内部控制包括五部分控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控二、会计制度设计中的内部控制制度组织机构控制不相容职务分离授权批准控制信息质量控制预算控制实物安全控制文件记录控制业绩报告控制内部审计