关于ABC股份有限公司首次公开发行股票并上市财务专项核查工作报告

关于ABC股份有限公司2012年度财务报告专项核查工作报告致同会计师事务所（特殊普通合伙）排版说明：1、字体、字号（1）封面页：字体为“黑体”、标题字号为“小一”、落款字号为“二号”。（2）目录页：中文字体为“仿宋_GB2312”、数字或英文字体为“ArialNarrow”；字号为“小四”，但“目录”标题字号为“三号”。（3）报告正文页：中文字体为“仿宋_GB2312”、数字或英文字体为“ArialNarrow”；字号为“小四”，但“审计报告”等标题的字号为“三号”。2、页眉、页脚（1）封面页：页眉一般应含“GrantThornton”LOGO，无页脚。装订报告时，若使用印有“GrantThornton”LOGO的透明塑料封皮，请将封面页页眉删除。（2）目录页：无页眉、页脚。（3）报告正文页：报告首页页眉包括“GrantThornton”LOGO和事务所具体地址、电话、传真、网址等内容；次页及以后的页眉仅是“GrantThornton”LOGO。3、其他（1）封面页：空6行（字号为“小四”，单倍行距），内容居中显示。如果客户名称或报告期间较长时（如IPO客户），应分行排列。（2）目录页：空6行（字号为“小四”，单倍行距），标题居中、内容居左显示。使用说明：本专项核查报告是根据《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》（发行监管函[2012]551号）相关自查要求编制。要求：一、针对《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告[2012]14号）的有关规定，落实《会计监管风险提示》文件通知要求，重点核查551号通知中所列的12种情形，编制专项核查底稿，留存自查过程中获取和编写的各种重要资料和工作记录。工作底稿应当内容完整、格式规范、标示统一、记录清晰。二、项目组应在对14号公告中所述9个方面的全面核查的基础上，逐项对551号通知中所列重点核查的12种情形的核查情况进行说明。应包括以下三段内容：（一）主要核查程序项目组自查过程中，针对12种情形，执行的主要核查程序；包括具体核查人员/核查时间、复核人员/复核时间、核查方式。（二）核查情况说明项目组自查过程中，在执行核查程序的基础上，获取的主要的关键证据及各项情况的说明；（三）核查结论项目组完成专项核查后，对上述核查情况得出明确的核查结论。三、根据事务所质量控制制度的有关规定，项目组出具本专项说明，在签发前除履行项目质量控制复核程序和事务所上会程序，还应当执行事务所专项核查组会议审议批准程序。四、本专项核查报告不需要签字会计师签字盖章，只加盖本会计师事务所公章。五、本专项核查报告假设发行人是采用经销商/加盟商模式的制造业企业，并有大量研发费用资本化。自查小组使用时应当针对14号公告和551号通知的要求，根据发行人的具体情况增删披露内容。关于ABC股份有限公司2012年度财务报告专项核查报告致同专字（2013）第110ZA0001号中国证券监督管理委员会：：根据贵会《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》（发行监管函[2012]551号）（以下简称“551号通知”）的相关要求，致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称我们）组织专项核查工作组，对ABC股份有限公司（以下简称“发行人”）2012年度财务报告报告期的财务会计信息的真实性、准确性、完整性在审计的基础上进行了专项核查工作（以下简称专项核查工作）。现就专项核查工作情况报告如下：一、专项核查工作安排我们的专项核查工作是在2012年度财务报告审计工作基础上同时进行的，工作时间从2013年XX月XX日至2013年XX月XX日。根据551号通知要求，专项核查内容包括《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（中国证券监督管理委员会公告（2012）14号，以下简称14号公告）提示的9大方面财务问题以及551号通知提示的12项重点核查事项。专项核查工作范围包括发行人2012年度合并及母公司财务报告。发行人母公司及子公司基本信息如下：公司全称公司简称公司类型企业类型注册地法人代表业务性质注册资本子公司A致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国北京朝阳区建国门外大街22号赛特广场5层邮编100004电话[phone]传真[phone]公司全称公司简称公司类型企业类型注册地法人代表业务性质注册资本二、根据14号公告规定进行的专项核查工作情况根据14号公告的文件规定，结合《会计监管风险提示》的相关内容，我们对发行人报告期财务信息披露质量有关方面，包括财务报告内部控制制度、财务信息和非财务信息相互印证、盈利异常增长和异常交易、关联方关系及其交易、收入及毛利率（包括成本核算）、主要客户和供应商、存货及其他资产（包括资产权属和资产减值）、现金收付交易、财务异常信息等9大方面进行了全面核查。具体核查过程和核查结果报告如下：（一）发行人财务报告内部控制制度的核查核查人员核查时间核查方式：（询问、检查、观察、函证、重新计算、重新执行、分析程序，以及实地走访或电话访谈等方式，下同。）核查程序：1、2、核查结论：发行人建立健全了财务报告内部控制制度，能够合理保证财务报告的可靠性。（或除下述xx事项外，，，，下同。）本部分内容的具体核查情况如下：1.1发行人财务会计核算体系（包括发行人会计管理制度、财务部岗位设置及人员配备、财务报告流程、会计档案管理、会计信息化管理等）【综上，我们认为，发行人已建立规范的财务会计核算体系，保证财务部门岗位齐备，所聘用人员具备相应的专业知识及工作经验，能够胜任该岗位工作，各关键岗位能够严格执行不相容职务分离的原则。发行人能够通过记账、核对、岗位职责落实、职责分离、档案管理等会计控制方法，确保企业会计基础工作规范，财务报告编制有良好基础。】【或综上，我们认为，发行人除以上1.X中所述内部控制存在XX缺陷外，已建立……】1.2发行人审计委员会和审计部运行情况1.2.1审计委员会设立及工作情况【说明核查情况】1.2.2审计部设立及工作情况【说明核查情况】综上，我们认为，审计委员会及内部审计部门能够切实履行职责。【如核查过程中，我们认为审计委员会及内部审计部门不能切实履行职责，则表述可以修改为：如上所述，审计委员会及内部审计部门在XX方面，没有履行相应的职责，不能对内部控制进行有效监督。】1.3发行人销售管理1.3.1销售业务记录核查1、发行人销售组织体系及业务流程（1）发行人销售组织体系【说明核查情况】（2）发行人销售业务流程1）发行人销售流程为：【简要描述发行人销售流程】2）销售业务流程图示如下：【列示销售业务流程图】销售业务流程涉及相关记录简要表编号业务环节业务内容经办部门经办岗位经办人员书面记录电子记录123456789102、发行人销售与收款业务涉及的主要岗位和人员3、销售业务内部控制制度和技术环境【说明核查情况】1.3.2发行人销售模式及收款政策1、销售模式及赊销政策【说明核查情况】职务姓名2、客户的付款能力和货款回收的及时性我们对客户的付款能力和货款回收情况核查情况如下：（1）发行人应收账款账龄结构分析发行人应收账款账龄结构情况单位：元账龄2012年12月31日金额比例%坏账准备1年以内1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计账龄2011年12月31日金额比例%坏账准备1年以内1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计账龄2010年12月31日金额比例%坏账准备1年以内1至2年2至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计发行人2010—2012年发生的坏账情况如下：客户名称应收账款内容账面余额坏账金额发生坏账的原因合计说明：【如发行人无坏帐确认情况，则上述语句可修改为：发行人2010—2012年无坏账确认情况。】（2）发行人2010—2012年应收账款周转率及同行业上市公司对比情况公司名称2012年度2011年度2010年度行业平均发行人数据来源：XXX。另经核查各期末应收账款客户前十名之余额、历史交易、信用评估、期后回款情况，我们认为，发行人客户付款能力良好、回款及时，应收账款周转快于同行业上市公司，发生坏账损失的风险较小。1.3.3客户管理及真实性1、经销商资格审查制度或流程【说明核查情况】2、客户档案数据库结构及定期业绩评估【说明核查情况】3、客户信用管理制度【说明核查情况】1.3.4销售合同管理【说明核查情况】1.3.5大额资金流动异常交易核查【说明核查情况】1.3.6货款回收账户核查【说明核查情况】综上，我们认为，发行人销售客户真实，客户所购货物有合理用途，客户的付款能力良好和货款回收及时，发行人未发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动，发行人不存在通过第三方账户周转从而达到货款回收的情况。1.4发行人采购管理1.4.1采购管理制度及采购流程1、发行人采购流程【说明核查情况】（1）发行人采购流程为：【简要描述采购流程】（2）采购业务流程图示如下：【列示采购业务流程图】采购流程涉及相关记录简要表编号业务环节业务内容经办部门经办岗位经办人员书面记录电子记录123456789102、发行人采购与付款业务涉及的主要岗位和人员3、供应商管理制度【说明核查情况】综上，我们认为发行人相关部门能够严格按照所授权限订立采购合同，并保留采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录。发行人财务部门能够对上述记录进行验证，确保会计记录、采购记录和仓储记录保持一致。1.5发行人资金管理【说明核查情况】职务姓名综上，我们认为发行人已经建立了严格的资金授权、批准、审验、责任追究等相关管理制度，对资金活动的进行有效管理。1.6发行人内控改进情况【描述发行人财务管理相关内控制度存在的主要问题及整改情况。如：补充完善部分财务管理制度、改进成本核算准确性、改进销售业务收款流程及发货单据保存、提高供应商管理要求及规范现金采购流程、设立企业内部信息系统之系统管理员专职岗位，等等】【举例说明：如对于1.1.1发行人会计管理制度，某事务所核查后描述如下：发行人已经根据相关法律法规和规范指引的要求并结合公司的具体业务流程特点，制定了《财务管理基本制度》、《财务部岗位说明书》、《预算管理制度》、《货币资金控制制度》、《固定资产管理制度》、《存货管理制度》、《款项借支和报销流程》等。其中《财务管理基本制度》具体章节包括：财务组织管理、资金管理、资产管理、投资管理、成本费用管理、财务审批制度、费用报销规定、财产清查管理、营业收入管理、财务决算管理、税收及税后利润管理、会计电算化管理、财务核算的一般要求以及会计档案管理等。这些制度的建立、完善和执行，对发行人建立规范的财务会计核算体系发挥了积极作用，规范了公司成本、费用、收入、利润等方面的会计基础核算工作，并发挥了会计监督的职能。】（二）发行人财务信息与非财务信息相互印证的核查核查人员核查时间核查方式：核查程序：1、2、核查结论：发行人招股说明书披露的财务信息与已审财务报表一致，财务信息披露和非财务信息披露相互衔接，发行人财务信息披露真实、准确、完整地反映其经营情况。（自查组应分析说明发行人能源耗用中哪些因素与产量存在联动关系及其消耗定额。而后，分别说明有匹配关系的实际采购量，再根据实际产量实际消耗与其标准或定额消耗量进行对比并进行合理性分析。以下以工业企业为例）本部分内容的具体核查情况如下：2.1产量及水电量关系验证2.1.1产品产能、产量、销量、产销率关系分析发行人2010—2012年产品产能、产量、销量（单位：XX）产品名称年份产能产量销量产销率产能利用率2012年2011年2010年2012年2011年2010年【描述发行人2010—2012年产品产能、产量、销量的总体情况，说明产能、产量、销量、产销率异常变动情况的原因。】2.1.2发行人能源采购情况项目2012年2011年2010年数量金额数量金额数量金额水（吨）电（kw/h）蒸汽(吨)合计2.1.3发行