竣工决算编制要点-

竣工财务决算编制需关注事项一、编制的法规依据1、财政部下发的财建[2002]394号——关于印发《基本建设财务管理规定》的通知；2、财政部下发的财建[2003]724号——关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知；3、财政部下发的财办建[2008]91号——关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知；4、2006年发布的企业会计准则及其指南5、竣工财务决算编制的纲领文件—经发改委批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；6、招投标的标底、承包合同、工程结算资料；7、竣工图及各种竣工验收记录。二、工作内容（一）基础工作1、在编制基本建设项目竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。2、核实各项投资额是否超概算,包括数量、规格和单价。需关注的情况如下：1）建筑投资不得将不属于概算设计内容的单项工程列入竣工财务决算（包括应在生产维修费中列示的工程费用；概算外的办公楼及职工家属楼等）；按照审核确定的工程造价金额确定概算中单项工程的实际造价，确保工程投资额的完整。与概算比较，确定各单项工程重大差异的事项及原因（从数量、单价进行比较）；2）安装投资不得将不属于概算设计内容的单项安装工程列入竣工财务决算（包括应在生产维修费中列示的安装费用等）；按照审核确定的安装工程造价金额确定概算中单项安装工程的实际造价，确保安装工程投资额的完整；与概算比较，确定各单项工程重大差异的事项及原因（从数量、单价进行比较）；3）设备投资不得将不属于概算设计内容的设备采购列入竣工财务决算（包括概算中未设计的管理用车辆或提高规格采购）；按照招投标确定的合同金额确定设备金额（编入竣工财务决算的设备金额需要扣减可以抵扣的增值税进项税），确定概算中采购设备的，确保设备投资额的完整；与概算比较，确定重要设备存在的重大差异事项及原因（从数量、规格、价格方面进行比较）；4）待摊投资核实实际发生的各项待摊投资，确保列入竣工财务决算待摊投资的完整性。要严格按照规定的内容和标准控制反映待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出，不得将与概算及项目无关的费用编入财务决算。建设单位管理费不得超过394号文规定的限额；业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的１０％。5）其他投资核实实际发生其他投资的各项合同，确保编入竣工财务决算其他投资的金额完整性，同时不应将概算外的投资编入竣工决算的其他投资。与概算比较，确定其他投资的存在重大差异事项及原因（从数量、单价进行比较）。6）尾工工程根据工程的形象进度，确定尾工工程的金额（尾工工程金额超过概算总额5%时，项目不应办理工程竣工财务决算）3、核实各种资金渠道投入的实际金额。落实实际到位资金与批复资金来源的差异，落实资金不到位的数额，分析其原因及影响。4、编制建安投资、设备投资、待摊投资明细表，其中建安投资按照单项工程编制、设备投资按照需按照设备和不需按照设备编制；编制基建资金往来明细表，确保往来的正确、真实、完整，编制基建其他资产明细表。（二）待摊投资及安装费的分配原则可以直接明确归属到一项资产的投资及费用，直接分摊到资产对象；不能直接归属的按照下列顺序进行分配：如果为多项明确资产共同发生的投资及费用，应在多项资产进行分配（如安装几项设备发生的安装费，安装费应在需安装的几项资产进行分配）；除此以外的发生的公共投资和费用在房屋建筑物和需安装设备项目中进行分配（如项目可研费、设计费等）。具体分配如下：对不能作为资产移交的工程投资进行分摊。将建设过程中取消的项目实际发生的费用分摊到该项目所在系统的其他建筑工程中。绿化费用属于建筑小品的，按建筑物移交；属于绿化费用的，按照房屋建筑物（包括构筑物）的实际造价分摊。厂区土石方工程以及临时工程包括临时水源、临时电源、临时通讯、大型临时设备（如临时办公室等）按照房屋、建筑物、需安装的机械设备费（含设备基座费、安装工程费）的实际建设支出分摊。以上各项分摊费用作为分摊其他费用的基数。1、建设场地征用及清理费建设场地征用及清理费中除确认无形资产外的其他支出按房屋、建筑物、设备基座费的时间建设支出分摊。2、项目建设管理费按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配。3、建设项目技术服务费1)研究试验费：能直接分配到有关研究对象的，可以直接分配到相关的研究对象，不能直接分配的，按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配。2）勘察设计费、设计文件评审费、工程监理费、建设项目后评价费、审计费：按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配。4、生产准备费1）整体设备试运及分系统调试费；按安装工程费的实际建设支出分配；2）生产职工培训及提前进厂费；按需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配；5、施工安全措施费、工程质量监督检测费、预算定额编制管理费、劳动定额测定费：按屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配；6、财务费用按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配；7、试生产收入根据企业会计准则的规定，按房屋、建筑物、需安装设备（含设备基座费、安装费）的实际建设支出分配；（三）编制竣工决算表和竣工决算说明按照要求编制概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表和竣工财务决算说明书（包括项目概况，会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况、结余资金等分配情况、建设项目管理及决算中存在的问题及建议、决算与概算的差异和原因分析等）决算与概算的差异和原因分析中应重点说明：概算批准及调整概算机构、核定的概算总投资；实际完成的投资；项目超概算的金额及超概算原因（需说明扩大规模提高标准和概算外投资情况）。