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当前位置:首页 > 商业/管理/HR > 企业财务 > 注册税法9章―城镇土地使用税法
一、城镇土地使用税基本原理(一)概念城镇土地使用税是以国有土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。(二)特点(三)作用一般规定:在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。具体规定:拥有土地使用权的单位和个人(即产权所有人)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的,其土地的实际使用人和代管人为纳税人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,其实际使用人为纳税人土地使用权共有的,共有各方都是纳税义务人,由共有各方分别纳税。二、纳税义务人和房产税一样,包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。城市:包括市区和郊区的土地县城:县人民政府所在地的城镇的土地建制镇:镇人民政府所在地的土地工矿区:工商业发达,人口比较集中,但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地2009年1月1日起,公园、名胜古迹内索道公司经营用地,按规定缴纳城镇土地使用税。三、征税范围【例题·多选题】下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有()。A.县城的中外合资工业企业B.城市郊区的外资百货公司C.工矿区的杂货店D.农村山区的小卖部【答案】ABC【解析】农村不属于城镇土地使用税的征税范围。四、应纳税额的计算(一)计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据面积确定有测定面积的,以测定面积为准未测定的,以证书确认的面积为准没有土地使用证的,应由纳税人申报面积第二章各部门安全注意事项•1.0房务部•1.1前台班组•1.1.1认真查验旅客身份证件(外籍客人要查验护照、签证),按规定项目如实登记。•1.1.2验证无误后,方可发放房卡(团队、要客可特办)。•1.1.3以下情况应重点注意:•a.订房时,不讨价的•b.证件不符或存在疑问的•c.没有携带行李第二章各部门安全注意事项•d.登记入住时东张西望者;•e.登记时故意掩盖面部或有意回避监控器者;•f.登记入住前,要求参观房间或形迹可疑者;•g.寄存于前台的行李,要检查是否属于危险品,检查有无破损、要点清数量、挂好行李卡,存放行李的房间应严禁闲杂人等进入,同时做好与客人或下一班次的交接。•1.1.4关注频繁换零钱者。【例题·判断题】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。()(1998年)【答案】√(二)税率采用幅度税额,拉开档次,每个幅度税额的差距规定为20倍。–采用定额税率:(每平方米为计税单位)–大城市0.5元至10元;–中等城市0.4元至8元;–小城市0.3元至6元;–县城、建制镇、工矿区0.2元至4元•经济落后地区,土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高,但须报财政部批准。(三)应纳税额计算全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税率五、税收优惠法定免缴土地使用税的土地(P254-256)由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的土地(P256-258)(一)法定免缴土地使用税的优惠1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地:如宗教人员生活用地、公园公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。以上单位的生产、经营用地和其他用地,不属于免税范围,应按规定缴纳土地使用税,4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地,不包括农副产品加工场地和生活办公用地。6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至l0年。7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地,免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。8.企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。9.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。10.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征城镇土地使用税。11.为了体现国家的产业政策,支持重点产业的发展,对石油、电力、煤炭等能源用地,民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地,三线调整企业、盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分了征免税界限和给予政策性减免税照顾:(1)对企业的铁路专用线、公路等用地,在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税。(2)对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。(3)对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地,免征城镇土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区,可以比照公园免征土地使用税。(4)自2006年1月1日起至2008年l2厅31日,对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的土地,免征城镇土地使用税。(5)自2007年1月1日起,在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地,免征城镇土地使用税。(6)从2007年9月10日起,对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地),生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税,其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。(二)省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠1.个人所有的居住房屋及院落用地。2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。3.免税单位职工家属的宿舍用地。4.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。5.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。6.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等,不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。对既向居民供热,又向非居民供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限;对于兼营供热的企业,可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。【例题·单选题】下列各项中,城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是()。(1998年)A.个人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺庙自用的土地C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地【答案】B【解析】ACD均属于省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠,不属于法定免税。【例题·多选题】下列各项中,可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有()。(2005年)A.免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地【答案】ABC【解析】D选项属于法定免税层次的规定。【例题·多选题】下列各项中,可减免城镇土地使用税的有()。A.税单位无偿使用免税单位的土地B.镇土地使用税征收范围内的观光种植用地C.业系统的运材道用地D.园内索道公司经营用地【答案】BC【例题·单选题】某人民团体A、B两栋办公楼,A栋地3000平方米,B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()(2008年)A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250(元)例:某企业2000年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米,幼儿园占地1200平方米,企业内部绿化占地2000平方米。(城镇土地使用税4元/平方米)要求:计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。答案:应缴纳的城镇土地使用税:=(65000-3000-1200)×4=243200(元)要点:子弟学校和幼儿园用地免征土地使用税例:某市生产企业2001年共占用土地5000平方米,其中市区土地2000平方米,郊区土地3000平方米。企业利用郊区土地从事渔业和农副加工业,渔业占用土地1500平方米,农副产品加工占用土地1000平方米,生活及办公占用土地500平方米。要求:计算企业2001年应交纳的城镇土地使用税。(城镇土地使用税:市区为8元/平方米,郊区为6元/平方米)应交纳的土地使用税为:元250006)5001000(82000注:市郊土地也属于土地使用税的征收范围,渔业占用土地免税,农副产品加工和生活办公用地不免税。(一)纳税期限按年计算、分期缴纳(二)纳税义务发生时间使用城镇土地,一般是从次月起发生纳税义务,只有新征用耕地是在批准使用之日起满一年时开始纳税。具体归纳如下:六、征收管理情况纳税义务发生时间购置新建商品房房屋交付使用之次月起购置存量房房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起出租、出借房地产交付出租出借房产之次月起以出让或转让方式有偿取得土地使用权的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税(新内容)新征用的耕地批准使用之日起满一年时新征用的非耕地批准征用次月起纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止土地使用税的纳税义务的其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。(即次月免除纳税义务)【例题·单选题】纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税,其纳税义务发生时间是()。(2005年)A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年【答案】C(三)纳税地点和征收机构城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地,由土地所在地的税务机关负责征收。城镇土地使用税的属地性强。
本文标题:注册税法9章―城镇土地使用税法
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