餐饮基础会计

基础会计（餐饮业）2019/8/16会计的涵义会计是以会计凭证为依据，以货币为主要计量单位，运用一系列专门的技术方法，全面、连续、系统、综合地反映和监督企、事业单位的经济活动，并向相关会计信息使用者提供符合会计法律、法规和规章制度要求的会计信息的一项管理工作。会计核算基础会计核算基础是指会计确认和计量在时间上要求。它有如下两种：（一）权责发生生制权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，我国会计准则规定企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（二）收付实现制收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。【案例】：某餐饮店2月25日采购大米10万元，4月20日付款。处理方法：作为2月份的采购权责发生制作为4月份的采购收付实现制会计核算过程与方法会计核算过程由确认、计量、记录和报告四个环节构成：交易或事项1会计确认货币计量2会计计量初次确认原始凭证记账凭证会计账簿使用者的需要再次确认3会计记录4会计报告资产货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金存放在企业的现金存入银行的存款仓库储存的材料现金银行存款原材料会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库存放的包装物包装物1）设置账户◆对会计对象的具体内容分类。◆会计信息的存储器。10001000银行存款原材料经济业务：企业用银行存款1000元购买材料。2）复式记账◆对发生的经济业务要在多个账户记录的方法。经济业务会计凭证账户3）填制和审核会计凭证◆保证账簿记录正确、完整的方法。◆审核会计凭证是会计人员的职责。经济业务会计凭证账簿（内设账户）4）登记账簿◆在账户的载体——账簿中记录经济业务的方法。记账成本计算原材料1080/4件总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元╱4=270元经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。5）成本计算◆对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。买价1000元，运费80元。计4件。原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对6）财产清查◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。账簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证会计核算的专门方法主要有以下七种：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告。会计核算方法会计要素会计要素是对会计对象进行的基本分类，它可分为两大类：一是编制资产负债表的三大会计要素（是对会计对象的静态表现的基本分类）二是编制利润表的三大会计要素（是对会计对象的动态表现的基本分类）企业进行生产经营活动首先要有可供利用的物质资源这些物质资源的具体表现即为企业的资产这些物质资源有着不同的取得来源，如果是从外部借入的，被称为负债这些物质资源如果是由所有者（业主）投入的，被称为所有者权益企业物质资源资产静态表现：负债所有者权益收入费用利润亏损从另一方面来看，企业要想从经营中取得经营效果，就会形成一定的经济利益的流出，亦即费用。包括工资、设备、材料消耗而企业支出的结果，应当形成一定的经济利益的流入，亦即收入。包括提供商品、劳务会计工作的最重要内容，就是要比较二者之差，确定企业的经营损益。按照法规的规定进行分配收入费用动态表现：一、编制资产负债表的三大会计要素编制资产负债表的三大会计要素也称为静态要素，这三大会计要素是核算企业财务状况的会计要素。静态要素的涵义静态是指某一时点上的状态。如某日、期初、期末等（一）资产定义：资产是由于过去的交易或事项所形成的,为企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的经济资源.它包括各种财产、各种债权和各种权利。资产分类：①流动资产主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、交易性金融资产、存货（原材料和库存商品等）等。②非流动资产又可划分为长期股权投资、固定资产、无形资产等。（二）负债定义：负债是企业经济资源取得的一种方式。如向银行借款、向其他企业进行赊账购货等。其概念可表述为：负债是由于过去的交易或事项所形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分类：流动负债:包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费、其他应付款项等。非流动负债:包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（三）所有者权益定义：所有者权益是企业经济资源取得的另一种方式。是所有者在企业资产中享有的经济利益，在数量上，金额＝资产－负债，也称为净资产。在内容上，它包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（四）资产，负债。所有者权益这三大会计要素之间的数量关系资产＝负债＋所有者权益是最基本的会计方程式其中：资产是“表现和占用”，负债和所有者权益是“来源”。两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒等关系。练习（1）静态三要素丽丽投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家餐饮店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；余1万元现金。要求：请你帮助丽丽计算：餐饮店现在共拥有多少资产？餐饮店共有多少欠款？丽丽在餐饮店中享有多少权益？练习（1）解答资产：负债：库存现金1万应付账款5万库存商品10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万资产合计20万负债及所有者权益合计20万二、编制利润表的三大会计要素编制利润表的三大会计要素也称为动态要素，这三大会计要素是核算企业经营成果的会计要素。动态要素的涵义动态是指某一期间发生的变化。如某月、某年等动态要素表现为收入、费用、利润(一)收入定义:收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入因偶发的交易或事项得到的收益属于利得定义：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。可分为计入成本的费用和计入损益的费用。(二)费用定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，其金额为收入减去费用的差额。若利润为正数，则企业盈利；利润为负数，则企业亏损。利润可分为营业利润，利润总额，净利润三个层次。营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业务税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用（三）利润（四）收入、费用和利润这三大会计要素之间的数量关系收入－费用＝利润（或亏损）收入收入费用利润费用亏损[例2-2]：某企业5月发生经济活动记录如下：销售商品收入110000元，对外投资获取收益5000元，营业外收入10000元，销售商品成本35000元，营业税金及附加2000元，营业外支出2000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用2000元，根据上述记录编制简易利润表。（所得税税率25%）表2-2利润表2007年12月单位：元项目金额一、营业收入110000减：营业成本35000营业税金及附加2000销售费用2000财务费用1000管理费用1000加：投资收益5000二、营业利润74000加：营业外收入10000减：营业外支出2000三、利润总额82000减：所得税费用20500四、净利润61500练习（2）动态三要素丽丽的餐饮店，营业一个月之后，有关资料如下：销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。要求：请你帮助丽丽计算：餐饮店这个月共实现多少收入？餐饮店共支出多少费用？这个月利润多少？练习（2）解答收入：5万费用：30000＋8000＋1200＝39200利润：50000－39200＝10800会计恒等式一、会计恒等式会计恒等式又称为会计方程式，它是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式。一个会计主体的全部资产应当等于各有关提供者对这些资产的权益总和，即用公式表示为：资资产产权权益益资产＝负债＋所有者权益⑴资产物质资源负债所有者权益静态会计等式资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）⑵收入费用利润动态会计等式经济业务对会计等式产生的影响（一）经济业务定义企业在经营过程中发生的各种经济活动在会计上称为经济业务。（二）经济业务与会计等式的关系经济业务的发生，会引起“资产=负债+所有者权益”等式中各项会计要素的增减变动。归纳起来，不外乎以下四种情况：（1）资产内部一增一减，增减的金额相等；（2）权益内部一增一减，增减的金额相等；（3）资产与权益两方同时等额增加；（4）资产与权益两方同时等额减少。但是，无论企业的经济业务引起会计要素发生怎样的变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。[例2-3]：东方公司2011年8月31日资产、负债、所有者权益的状况如下：资产=负债+所有者权益库存现金1000银行存款20000原材料3000固定资产50000短期借款4000应付账款10000实收资本60000合计74000=14000+60000资产=负债+所有者权益库存现金1000+2000银行存款20000–2000原材料3000固定资产50000短期借款4000应付账款10000实收资本60000合计74000=14000+60000东方公司2011年9月发生下列经济业务：（1）9月2日从银行提取现金2000元。该业务发生使资产项目中的现金增加2000元，银行存款减少2000元，资产内部一增一减，没有破坏会计恒等式。（2）9月10日假定银行允许企业用暂时借入的5000元归还企业前欠的货款。该业务发生使负债项目中的短期借款增加5000元，应付账款减少5000元，负债内部一增一减，没有破坏会计恒等式。。资产=负债+所有者权益库存现金3000银行存款18000原材料3000固定资产50000短期借款4000+5000应付账款10000-5000实收资本60000合计74000=14000+60000（3）9月15日收到投资人投入的资金20000元。该业务发生使资产项目中的银行存款增加20000元，所有者权益项目中的实收资本增加20000元，资产与权益两边同时增加，没有破坏会计恒等式。资产=负债+所有者权益库存现金3000银行存款18000+20000原材料3000固定资产50000短期借款9000应付账款5000实收资本60000+20000合计74000=14000+9400080000（4）9月20日以银行存款偿还前欠货款4000元。该业务发生使资产项目中的银行存款减少4000元，负债项目中的应付账款减少4000元，资产与权益两边同时减少，没有破坏会计恒等式。。资产=负债+所有者权益库存现金3000银行存款38000–4000原材料3000固定资产50000短期借款9000应付账款5000-4000实收资本80000合计90000=10000+80000总分类账和明细分类账的平行登记复式记账会计科目和账户复式记账会计科目和账户一、会计科目(一)会计科目的概念和意义会计科目是对会计对象的具体内容（即会计要素）进行科学分类的项目。一般来说，我们按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的划分，就构成了会计科目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据。销售费用（二）会计科目的分类1、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目（1）总分类科目，亦称总账科目，是对会计要素具体内容进行的总括分类，是反映会计核算资料总括指标的科目。我国的总分类科目由财政部制定。（2）明细分类科目，亦称明细科目或细目，是对总分类科目的经济内容所作的进一步分类，是用来辅助总分类科目反映会计核算资料详细、具体指标