个税+社保PPT

1个税+社保2018年新规2目录页CONTENTSPAGE个人所得税社会基本保险123过渡页TRANSITIONPAGE个人所得税1.1实施时间1.2实施对象1.3部分细则1.4其他4第一章1.1实施时间1.2018年10月份之前按照根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正方案实施，费用扣除数为3500应纳税所得额=工资薪金-3500-专项扣除-其他2.2018年10-12月根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正中的费用扣除数5000进行抵扣应纳税所得额=综合收入-5000-专项扣除-其他3.2019年1月份开始正式实施新个税法应纳税所得额=综合收入-5000-专项扣除-专项附加扣除-其他现行过渡正式所谓个人所得税，应以“所得”时间作为纳税义务产生与确定的时间，而不是以“应得”作为纳税义务产生与确定的时间。5第一章说教材1.2实施对象对象不同，所得税核算方式不同1中国居民：合并综合收入，按照1-4类合并征收，5-9类分别征收；需要汇算在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。2非中国居民：无综合收入区分，按照1-9类分别核算，且不享受专项附加扣除；不需要汇算在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。6第一章说教材1.3部分细则01020304收入类型：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；综合收入（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。按月、按次预缴，年度汇算综合收入按月预缴年度汇算其他收入按次预缴收入额确认方式&税率详情见下页综合收入扣除标准费用扣除标准5000专项扣除：三险一金专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等其他：年金、商业保险、递延养老等7第一章说教材（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；其中劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160适用于2011年9月及以后取得的工资薪金所得级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分45135058第一章说教材（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。9第一章说教材（三）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（四）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（五）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。不征税收入：第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（二）国债和国家发行的金融债券利息；（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（四）福利费、抚恤金、救济金；（五）保险赔款；（六）军人的转业费、复员费、退役金；（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（十）国务院规定的其他免税所得。前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。10第一章说教材不确定性2018年个人所得税法修改的一大要点，就是工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自是理所当然。所以可以预见的是，国家税务总局2005年9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在新《个人所得税法》生效后可能失效。提醒！年终奖如何核算？2019年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不但不应该分摊到2018年的各个月份，反而应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率，原本是3%的税率，也许因为纳入2018年年终奖，变成适用10%，甚至20%的税率。重点来了总之一句话，2018年度年终奖在2018年12月31日之前发放，可以除以12，分摊到各个月份分别计算税率，并且不计入2019年度综合所得；如果2018年度年终奖在2019年1月1日之后发放，不但不能除以12分摊到各个月份分别计算税率，反而应计入2019年度综合所得合并纳税。11第一章说教材12过渡页TRANSITIONPAGE2.社会基础保险征收责任人改变征管方变更背景-政策无改动，只有征管方变化变动影响应对方式-私聊13第一章说教材17182252902543200100200300400青海湖北内蒙古吉林河北辽宁黑龙江养老保险收不抵支养老保险收不抵支14第一章说教材人社局稽查力度低。黑龙江2016年的企业职工养老保险基金收入为890亿元，但2016年的支出达到了1210亿元，当期收不抵支320亿元。2015年，黑龙江企业职工养老保险累计结余只剩88亿元，导致2016年累计结余一下子“负债”232亿元。黑龙江也成为了全国首个养老金结余被花光的省份。清华大学就业与社会保障研究中心主任杨燕绥说，此前按照国务院为企业减负的要求，很多省份将企业养老保险费率下调了一个百分点，但是，下调之后，一些省份立刻感到了收支压力。15第一章说教材变动影响依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。工资总额基本工资加班工资工资符合规定的各项津贴、福利（特殊津贴除外）津贴、福利符合规定的5项奖金等奖金详见劳社险中心函〔2006〕60号其他16第二章说教法社评平均工资*60%工资总额社评平均工资*300%国民数据公司数据12统计数据表明2017年一年国家可以多征收约2万亿的社保。这个是一个非常大的数据。而如果我们同时看另外一个数据，我们的民营企业大概去年一年总的净利润也就是2万亿过一点，所以意味着如果严格执法，恐怕今天绝大多数民营企业就没有利润，恐怕都得关门。按照工资总额，企业一方至少增加30%以上的成本，员工一方也至少增加10%以上的成本。公司影响7-15%，个人部分影响3-8%17谢谢观看！