2015中级财务会计PPT

中级财务会计一、教材《财务会计学》第七版戴德明主编中国人民大学出版社二、参考书目1《中级财务会计》刘永泽主编东北财经大学出版社2.《中级财务会计》袁新文主编厦门大学出版社3.《中级财务会计》杨有红主编北京大学出版社第一章总论1、掌握财务会计的概念2、掌握财务会计要素教学目的：第一章总论一、财务会计的概念第一节财务会计概述是以货币为主要计量单位，以会计准则或制度为依据，采用一系列专门的方法，对经济单位的经济活动进行确认、计量、记录等，通过定期编制财务报告提供通用财务信息的一项经济管理工作。5、职工二、财务会计的目标：财务会计的目标是为会计信息的使用者提供与决策相关的、真实的、完整的信息。1、投资者2、债权人3、政府及其职能机构4、企业管理当局第二节会计核算的基本前提1、会计主体：指会计工作为其服务的特点单位或组织。2、持续经营：假定会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。3、会计分期4、货币计量第三节财务会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计用以反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位。2、负债：指由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。3、所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，盈余公积和未分配利润又称为留存收益。一、反映企业财务状况的会计要素：1、资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。二、反映企业经营成果的会计要素：1、收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。2、费用：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流出。分为生产成本和期间费用。3、利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额、净利润四个层次。第二章货币资金货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金第一节库存现金现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。一、现金管理的有关规定1、现金的使用范围2、库存现金的限额3、现金的日常收支控制二、现金收支的核算三、现金清查四、备用金的核算1、现金的使用范围(1)职工的工资、津贴。(2)个人的劳务报酬。(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、库存现金的限额为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。3、现金的日常收支控制●企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。●企业不得擅自坐支现金。●企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。二、现金收支的核算企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。1、现金收入的核算企业收入现金的主要途径有：（1）职工交回的差旅费剩余款（2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款（3）收取转账起点以下的小额销售款（4）从银行提取现金企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。2、现金支出的核算企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。业务1签发现金支票一张，从银行提取现金300元。借：库存现金300贷：银行存款300业务2管理部门报销市内交通费，计180元。借：管理费用180贷：库存现金180业务3企业零星销售产品，取得现金702元，其中收入为600元，增值税销项税额为102元。借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费------应交增值税（销项税额）102三、现金的清查1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的清查工作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。3、现金清查的会计处理●现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。●期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。●具体核算过程如下：(1)现金长款（现金清查中,发现现金多出帐面余额50元）借：现金50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢●查明应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：其他应付款—张三●原因不明的，经批准后借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：营业外收入（2）现金短款发现短款：借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：现金应由责任人赔偿的借：其他应收款--应收现金短缺款（或现金）贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢应由保险公司赔偿的借：其他应收款--应收保险赔款贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢原因不明的，经批准后借：管理费用贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢【例】要求根据某企业发生的有关现金清查业务编制会计分录1）企业进行现金清查，发现长款90借：库存现金90贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益902）经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领借：待处理财产损益——待处理流动资产损益90贷：营业外收入903）现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40借：待处理财产损益——待处理流动资产损益40贷：库存现金404）经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔借：其他应收款——出纳员××40贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益40•2020/2/6•24四、备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。（企业现金的一种，只是出于管理的考量未存于财务部门）如：采购部门的备用金：为了应付临时、紧急的采购某企业的收银员：为了找零出差人员：应付出差之需两种核算制度：非定额管理（随借随用，用后冲销）定额管理备用金的非定额核算两个步骤：预借、报销例:以现金拨付销售科备用金350借：备用金——王刚（或其他应收款——王刚）350贷：库存现金350销售科报销销售产品的运费200元。借：管理费用200贷：备用金350备用金的定额核算三个步骤：预借、报销（补足）、取消备用金例：某企业给管理部门2000元的定额备用金借：备用金2000贷：库存现金2000管理部门发生临时支出，花费1600元，到财务部门报销。借：管理费用1600贷：库存现金1600因管理需要决定取消定额备用金制度。管理部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续借：管理费用800库存现金1200贷：备用金2000第二节银行存款银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款开户管理二、支付结算方式三、银行存款的核算四、银行存款的清查一、银行存款开户管理基本存款户：办理日常结算及现金支取的账户，发工资等只能通过此户。一个企业只能开一个。一般存款户：用于银行借款的转存不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户不得支取现金临时存款户：办理转账结算及现金收付专用存款户：基本建设的资金更新改造的资金1.一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取。（）答案：×2.根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，可以申请开立异地银行结算账户的是（）。A、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的B、办理异地借款需要开立一般存款账户的C、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的答案：ABC二、支付结算方式银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑委托收款托收承付信用证银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行本票：是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。•2020/2/6•32汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。•2020/2/6•33银行汇票、银行本票:借：其他货币资金贷：银行存款借：在途物资贷：其他货币资金银行支票借：在途物资贷：银行存款商业汇票借：在途物资贷：应付票据三、银行存款的核算企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。业务1企业将现金1500元存入银行，会计分录如下：借：银行存款1500贷：现金1500业务2企业用银行存款交纳税金6000元，则借：应交税费6000贷：银行存款6000业务3企业用银行存款支付前欠购料款7500元借：应付帐款7500贷：银行存款7500企业预收销货款4000借：银行存款4000贷：预收账款4000企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。借：原材料8000应交税费1360贷：银行存款9360以银行存款支付销售产品的运费300借：营业费用300贷：银行存款300四、银行存款的清查1、核对账目2、未达账项处理银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因1）未达账项2）记账错误未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。记账错误：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记•2020/2/6•39未达账项四种情况1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。•2020/2/6•40补记式”余额调节法基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其