财务会计实训指导书

财务会计实训指导书指导老师：邱俊芳针对会计职业岗位对职业能力的要求，通过开展专门的会计综合能力实习，以真实的票证、单证、账表再现企业主要经济业务，为学生创造真实的会计工作环境，使学生在“身临其境”之中熟练掌握会计工作的基本要领和流程，有效地培养学生实际操作技能和分析解决问题的能力，为后续课程的学习及上岗工作奠定良好基础。教学实习所选资料为某有限责任公司12月份主要经济业务的摘编，均以公司真实的票证、单证、账表等原始凭证再现经济业务；为突出仿真性，在排版设计中，采用两种字体，即凡是实际工作中需要会计人员填写的部分，汉字均采用楷体、数字采用斜体；凡是票证中不需要会计人员填写的部分则采用宋体。一、实习目的通过教学实习，使学生至身于会计实际工作之中，了解工业企业的经营概况，熟悉会计账务处理程序，提高填制和识别原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿和编制会计报表的操作能力，使学生在具体的操作中，理解会计核算方法之间的相互关系，熟练掌握企业主要经济业务的会计核算方法与技能。二、实习安排以一个企业12月份所发生的典型业务为资料，按照会计核算工作程序要求，在教师指导下，让学生独立完成一个月的会计处理业务流程，包括期初建账、填制与审核凭证、登记账簿、编制会计报告等，并分别进行记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的实习。具体安排见下表：实习安排表序号实习内容学时1帐户设置62期初余额登记63填制凭证（包括科目汇总和凭证装订）64科目汇总、凭证装订65登记账簿（包括登记账簿和结账）66试算平衡67结帐68编制科目汇总表69编制报表（资产负债表和利润表）610实习总结6合计60三、实习程序实习是按实际工作程序进行的，实习要注意操作细节，培养认真、严谨的职业作风。具体程序如下：（一）熟悉资料通读实习资料，熟悉实习程序和要求，以及实习资料中会计主体的基本情况、所采用的会计核算程序、方法和期初会计核算资料。（二）建账在指导教师的指导下，用购置来的账页，按会计制度规定的会计科目编号顺序，根据实习资料提供的会计科目名称，建立总账和明细账，登记各科目余额，并进行对账和试算平衡，确保无误后，方可进行账务处理。（三）处理经济业务填制并审核原始凭证，编制记账凭证，并登记账簿。由于模拟实习的限制，原始资料中省略了有关业务主管及验收、经办人等的印章，所以原始凭证审核主要是业务内容和数字的审核。（四）年终决算结账、对账、编制试算平衡表、编制资产负债表、利润表和利润分配表。（五）装订保管由于实习业务量不大，可将记账凭证及所附的原始凭证合订为一本，将总分类账合订为一册，各种明细分类账合订为一册。四、实习要求根据所提供的实习资料，按下列要求进行会计处理：（一）分析判断经济业务是否属于会计业务范畴；（二）将属于会计主体的经济业务进行审核，填制或审核原始凭证，选择适当的记账凭证（可设置收、付、转三种格式的记账凭证，也可使用通用记账凭证）进行填制和审核。将实习资料中的原始凭证剪下附在对应的记账凭证后面。（三）根据记账凭证登记现金、银行存款日记账和有关明细账；（四）登记账簿；分别进行记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的训练。学生完成记账凭证账务处理程序的实习后，根据编制的记账凭证，按发生日期汇总（先用“T”型账户汇总各科目的发生额，然后填入科目汇总表中）编制1月1日至1月15日、1月16日至1月31日的科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。（五）编制资产负债表、利润表、利润分配表；（六）装订保管与总结五、考核办法1、平时表现：以平时指导检查记录和考勤记录为依据，对每个学生在实习中的表现，如实习态度、工作作风、处理业务的能力、缺勤次数、独立完成程度等，予以评分，所占比例不低于总分的30%.2、完成质量：包括规范程度与正确程度两个方面。规范程度占20%，特别是数字书写、错账更正；正确程度占50%，包括账务处理、会计凭证、会计账簿及会计报表填列是否正确、规范，以及会计资料装订、保管是否规范。对累计缺勤时间达实习总课时的三分之一以上的学生，无论何种原因，本次实习不予评分，待以后重新参加综合实习后，方可根据情况评分。六、实习资料以文字表述形式描述企业经济业务的同时，附有经济业务发生时的各种原始票证，对非财会类专业的学生，可以根据文字表述的经济业务进行账务处理，同时对照所附原始凭证，增强会计工作的感性认识。（一）实习材料准备实习需用材料一览表序号材料名称单位每人用量备注一记账凭证1通用记账凭证张60也可分别使用收、付、转记账凭证二会计账簿1总分类账张302日记账张2可用三栏式账页代替3三栏金额式明细账张244三栏数量金额式明细账张6三会计报表1资产负债表份12利润表份13利润分配表份1四其他材料胶水、凭证封皮、粘贴口取纸、曲别针、大头针、装订机或锥子、绳子等根据具体情况安排用量。（二）公司概况1、公司基本情况公司名称：丰源实业有限责任公司（以下简称丰源公司）经营地址：昌吉市建设路21号基本存款账户开户行：中国工商银行昌吉市分行建设路分理处账号：4700022609003636668纳税人登记号：465280104013184，为增值税一般税人，税率为17%主要产品：生产A、B两种产品机构设置：公司内设一个生产车间（该生产车间进行全部工艺流程的加工），另设若干个党群和行政职能部门、一个销售机构。会计核算组织：公司集中核算2、有关人员：法人代表：张建军会计主管：丁强会计：实习学生出纳：李红艳保管员：冯磊3、公司会计制度会计核算程序：记账凭证账务处理程序成本核算：采用品种法计算产品成本盈余公积：在年末一次提取，法定盈余公积提取比例为10%。（三）有关账户余额资料1、200×年11月末各总分类账户余额，见表1。表1：各总分类账户余额表单位：元账户借或贷金额账户借或贷金额库存现金借3000累计折旧贷2222000银行存款借4942100应付票据贷50000交易性金融资产借350000短期借款贷200000应收票据借100000应付账款贷106100应收账款借150000预收账款贷100000其他应收款借6000应付职工薪酬贷95000原材料借735000应交税费贷45000库存商品借2220000预提费用贷40000待摊费用借23000实收资本贷9000000固定资产借7640000资本公积贷2000000无形资产借375000盈余公积贷164000本年利润贷2308000未分配利润贷214000合计16544100165441002、200×年11月末有关明细分类账户余额，见表2、3、4、5、6。表2：库存商品明细账户余额表产品名称单位数量单价金额A产品件100001101100000B产品件80001401120000合计2220000表3：原材料明细账户余额表材料名称单位数量单价金额甲材料千克600020120000乙材料千克450060270000丙材料千克450050225000丁材料千克800015120000合计735000表4：应收账款明细账户余额表一级科目明细科目借或贷金额应收账款光华建材有限责任公司借58500红星实业有限责任公司借91500合计150000表5：应付账款明细账户余额表一级科目明细科目借或贷金额应付账款华运机电有限责任公司贷93600庭州建材有限责任公司贷12500合计106100表6：应交税费及其他应交款明细账户余额表一级科目明细科目借或贷金额应交税费未交增值税贷30000应交所得税贷8000应交城市维护建设税贷4900教育费附加贷2100合计450003、200×年1-11月损益类账户累计发生额，见表7（均已按月结转）。表7：损益类账户累计发生额一览表账户名称借方发生额账户名称贷方发生额主营业务成本9570000主营业务收入14850000营业税金及附加95000其他业务收入1800000其他业务成本800000投资收益795000管理费用1730000营业外收入10000销售费用1550000财务费用150000营业外支出120150所得税费用1131850合计1514700017455000（四）丰源公司200×年12月份发生的具体经济业务及其原始凭证如下（原始凭证见附件1）1．1日，收到光华公司归还前欠货款58500元。原始凭证：No：0012．2日，接受东方公司投资的货币资金200000元，存入银行。原始凭证：No：002（1）（2）3．2日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料1000千克，每千克20元，计20000元，增值税3400元；乙材料2000千克，每千克60元，计120000元，增值税20400元。材料已验收入库，款项以银行存款支付。原始凭证：No：003（1）（2）（3）4．12月2日，管理人员张小红出差，预借差旅费3000元，以现金付讫。原始凭证：No：0045．12月2日，向建设银行借入为期3个月的流动资金周转贷款60000元。年利率为5%。原始凭证：No：0056．12月3日，以银行存款支付生产车间设备维修费5380元。原始凭证：No：006（1）（2）7．12月3日，从星海工厂购入丙材料500千克，单价50元，计25000元；增值税4250元，运费500元（暂不考虑增值税），款项尚未支付，材料尚未入库。原始凭证：No：007（1）（2）8．12月4日，销售给光明工厂A产品1000件，单价200元，计200000元；增值税34000元。收到光明工厂开出的为期两个月的商业承兑汇票一张，面额为234000元。原始凭证：No：008（1）（2）9．12月5日，从长城机电工厂购入不需要安装的机床一台，价款200000元，增值税34000元，款项以银行存款支付。No：009（1）（2）（3）10．12月5日，以银行存款预付下年度财产保险费12000元。原始凭证：No：010（1）（2）11．12月6日，从武汉市前进建材工厂购入甲材料2000千克，单价20元，计40000元；丁材料3000千克，单价15元，计45000元。增值税14450。运费5000元（按重量比例分摊，不考虑增值税），材料已验收入库，开出面额为104450元的商业承兑汇票一张，期限为三个月。原始凭证：No：011（1）（2）（3）（4）（5）12．12月6日，3日购进的丙材料到达企业，验收无误入库，并以银行存款支付货款。原始凭证：No：012（1）（2）13．12月7日，签发转账支票一张，预付向阳工厂货款100000元。原始凭证：No：013（1）（2）14．12月9日，签发转账支票支付产品广告费4500元。原始凭证：No：014（1）（2）15．12月10日，发放职工工资85000元（通过银行转入职工个人储蓄账户）。原始凭证：No：015（1）（2）（3）16．12月10日，以转账支票上交上月的税金及教育费附加共45000元。（教育费附加2100元，城市维护建设税4900元，所得税8000元，增值税30000元）。原始凭证：No：016（1）（2）（3）（4）17．12月11日，出售甲材料500千克，销售价款为15000元，增值税2550元，款收到，存入银行。原始凭证：No：017（1）（2）18．12月11日，销售给五环工厂A产品2500件，单价200元，B产品，500件，单价150元，增值税97750元，款收到，存入银行。原始凭证：No：018（1）（2）19．12月12日，用银行存款支付本月电费15000元，增值税2550元，其中生产A产品耗用5000元，生产B产品耗用6000元，生产车间照明耗用2500元，行政管理部门耗用1500元。原始凭证：No：019（1）（2）（3）20．12月13日，用银行存款支付本月水费5000元，增值税650元，其中生产A产品耗用2000元，生产B产品耗用1500元，生产车间耗用1000元，行政管理部门耗用500元。原始凭证：No：020（1）（2）（3）21．12月13日，张小红出差回来，报销差旅费2200元，退回现金800元。原始凭证：No：021（1）（2）(3)22．12月13日，将现金800元送存银行。原始凭