煤炭税收制度

煤炭税收制度与改革发展山东省地税局王忠2007.08主要内容一、我国现行税制的建立二、煤炭税制存在的主要问题及原因三、近期税改趋势及任务一、我国现行税制的建立流转税占主导地位改革增值税、营业税停征产品税、工商统一税新设消费税内外企业所得税、个人所得税并存资源税、财产税、行为税等辅助税种税收征管实行分级管理一、我国现行税制的建立总体取得了成功：统一税法、公平税负规范分配关系、保证社会稳定、促进经济发展促进经济结构调整、增强调控能力规范税收分配关系、收入增长税收负担结构趋于合理依法治税得到明显加强一、我国现行税制的建立存在问题：未充分体现公平税符合国民待遇原则税制不完善尚需按世贸组织规则进行改革二、煤炭税制存在问题及原因经济实现形式：资源税资源补偿费采矿、探矿权使用费主要“争议”：资源税、资源补偿费、增值税等二、煤炭税制存在问题及原因（一）存在的主要问题增值税方面：1、税负水平大幅增加5.58％（含税收入）5.74％（不含税收入）93年前综合税率：二、煤炭税制存在问题及原因（一）存在的主要问题（增值税方面）税负：3.35％（税改前）13％，多缴17.1亿元（税改后）2004年，实际税负8.12％，增加4.8个百分点二、煤炭税制存在问题及原因（一）存在的主要问题（增值税方面）2、补贴失去意义补贴对象看补贴额度看补贴及时性看二、煤炭税制存在问题及原因（一）存在的主要问题（增值税方面）3、税负不公行业间业内企业间95.97％，6.52个百分点二、煤炭税制存在问题及原因（一）存在的主要问题（资源税方面）问题：征收力度低不到价格的1％与可采储量不挂钩资源浪费二、煤炭税制存在问题及原因（一）存在的主要问题（资源补偿费）问题：额度底作用不明显“重复征税”引发不满二、煤炭税制存在问题及原因（二）产生的危害降低了煤炭企业的积累能力加剧行业分配不公企业人才短缺，发展后劲不足资源的浪费和环境污染安全性投入严重不足二、煤炭税制存在问题及原因（三）原因分析税制安排上增值税税制资源税费双重征收定额返还政策文件执行税负增加？是否亏损？煤炭企业特殊性认识二、煤炭税制存在问题及原因（四）国外煤炭税制比较独立产业矿业税制主要税种所得税、财产税、权利金、矿业使用费、环境补贴、资源暴利税、耗竭补贴等三、近期税改趋势及任务指导思想：分步实施税收制度改革，按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革——《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》三、近期税改趋势及任务改革内容：改革出口退税制度统一各类企业所得税制度增值税转型完善消费税，适当扩大税基实行综合与分类结合的个人所得税三、近期税改趋势及任务增值税转型：生产型消费型现行增值税的弊端：抑制企业投资需求、不利于技术革新和设备改造、重复纳税、行业税负不平等三、近期税改趋势及任务资源税改革：资源税制的演变：无偿开采阶段：1949年～1984年有偿开采阶段：1984年～1993年深化阶段：1993年至今三、近期税改趋势及任务适用税额的变化：1994年统配煤矿：0.5元～1.2元∕吨地方煤矿：1.2元∕吨2004年调整枣庄、济宁税额标准2006年全省统一3.6元∕吨三、近期税改趋势及任务改革趋势：原因资源税负偏低调节职能弱化国家财产流失合理划分各方收益三、近期税改趋势及任务改革方向：从价定律征收弹性税率改革原则：从价计征、差别税率、提高税负、简并税费改革预测：10元∕吨结束语祝大家返程顺利！再见！