饭店财务管理讲座

旅游饭店财务管理海源教育饭店财务管理基础知识饭店筹资管理资金管理资金、金融市场、筹资方式、货币时间价值、资金成本、筹资风险财务管理方法成本控制、保本点分析（CVP）、成本费用考核外汇管理程序与方法利润总额分析、营业收入分析、成本费用分析、营业利润分析审计对象：资金运动饭店投资管理固定资产投资管理流动资产投资管理长期资产投资管理财务评价：静态与动态指标货币、存货、债权递延、无形资产等成本费用管理营业收入、税金、利润管理外汇与外汇风险管理财务预算财务分析第一章绪论财务与财务管理财务管理的对象与任务财务管理的特点与内容财务管理的方法与组织财务的起源P1财务管理的产生P2财务管理的发展P2财务管理的对象P4财务管理的任务P6财务管理的特点P8财务管理的内容P10财务管理的方法P11财务管理的组织财务管理与其它学科的关系财务管理与会计核算的关系P17财务管理与统计的关系财务管理与企业管理的关系财务管理与其它学科的关系第一节财务与财务管理一、财务的起源什么是财务P1二、产生时间：20世纪初，直到20年代财务是商品经济发展的产物三、财务管理的发展1、20C初的财务管理：筹集资金2、20C30年代：财务监督3、20C50年代：全面的财务控制我国1979年开始筹资1992年开始财务管理第二节财务管理的对象与任务2、饭店的财务关系a、与国家税务部门之间（强制的、无偿的财务分配关系）b、与投资人之间（性质上是所有权性质/受资与投资的关系c、与债权人之间（在性质上属于债务与债权的关系）d、与其它企业之间（资金结算关系供应商、施行社等）e、内部的关系（收支结算关系与劳动成果上的分配关系）f、与旅游之间的关系（资金结算关系）一、旅游饭店财务管理的对象1、饭店财务的本质是饭店经营过程中的资金运动及其所体现的财务关系。财务管理的对象是：资金运动、资金运动概念P4第二节财务管理的对象与任务（二）搞好财务控制搞好财务控制要做到2点p8二、旅游饭店财务管理的任务饭店财务管理的概念：p6（一）制订财务决策是饭店经营决策的中心内容P71、筹集资金2、配置资金（三）实施财务监督有了财务监督，财务活动才有可能在国家有关法规制度的规定，公司的财务制度下有序地进行。第三节财务管理的特点与内容二、财务管理的内容1、对资金的筹集、运用管理2、资金耗费管理，主要是饭店成本费用进行管理3、资金回收、分配的管理4、财务预算一、旅游饭店财务管理的特点P81、时间性商品销售的时间性客户结算的即时性2、复杂性计划、统计、物价及物资采购、验收及管理等第四节财务管理的方法与组织二、财务管理的组织P141、财务机构P15图1－12、财务制度一、旅游饭店财务管理的方法P11进行财务预测制定财务决策编制财务预算组织财务控制开展财务分析实行财务审计第五节财务管理与其它相关学科的关系一、财务管理与会计核算的关系P17二、财务管理与统计学的关系三、财务管理与企业管理的关系四、财务管理与其它学科的关系第二章筹资管理资金及金融市场筹资方式的选择财务管理中的时间价值资金成本资金的特点P19金融市场P20筹集资金的基本原则P22筹资方式的选择P23货币时间价值的概念P34时间价值的计算P35资金成本的概念P41资金成本的意义P42资金成本的计算P42筹资结构分析P45筹资风险筹资风险概念P47筹资风险衡量P48筹资风险的处理对策P50第一节资金及金融市场二、金融市场1、按所筹资金的渠道分类：内部筹资和外部筹资概念P20金融市场概念P20金融市场的作用P202、金融市场分三类P22一级市场与二级市场证券买卖短期资金市场与长期资金市场一年以内一年以上借贷市场和证券市场一、资金及其特点资金概念P19资金运动表现出两个特点：资金收支的不平衡性和资金使用权的可转让性。P20第二节筹资方式的选择二、筹资方式的选择P23筹资方式：自有资金和负债资金1、自有资金（1）资本金：注册资金（国家、法人、个人、外商）（2）资本金的筹集方式及计价A、发行股票（从经济角度、战略角度看）B、股票有三种分类：P25C、股票发行价格：P25D、股票价格公式：说明股息与股票价格成正比，反之（3）筹集资本金的基本要求P27（4）资本公积金P27（5）留存利润P28一、筹集资金的基本原则P22第二节筹资方式的选择二、筹资方式的选择筹资方式：自有资金和负债资金2、饭店的负债流动负债和长期负债P28A、流动负债（1）商业信用：应付货款、期票、商业承兑汇票（2）银行信用：短期银行信贷款、票据贴现、抵押担保票据贴现公式：贴现息＝贴现票面额×贴现日数×年贴现率/360实付贴现金额＝贴现票面额－贴现息P30例题如还有带息的汇票则本金＋利息来计算B、长期负债（1）长期借款：借款、注册资本、固定资产贷款（2）长期债券：中国人民银行批准，票面利息不得高于存款利息（3）融资租赁：融资租赁和营业租赁第三节财务管理中的时间价值二、时间价值的计算1、按单利计算公式：S=PV×（1＋i×n)终值=本金×（1＋利率×计息期数）P35例题终值＝现值＋现值×利息×计息期数2、按复利计算终值公式：Sn＝PV（1＋i)n一期一次Sn=P36例题查表方法终值＝本金×复利终值系数现值公式：PV＝Sn×1/（1＋i）n查表P37例题现值＝终值/复利现值系数一、货币时间价值的概念P34绝对数和相对数资金的时间价值P34区别：两者差不多，只是货币是钱，不一定是拿来作资金，而资金是要投资的第三节财务管理中的时间价值二、时间价值的计算1、按单利计算2、按复利计算3、按年金计算普通年金终值公式：SA＝R×（1＋i）n－1/I每期的年金×年金终值系P38例题查表现值公式：R＝年金终值/年金终值系数查现值系数表债券不一样本金应按复利现值公式计算利息应按年金现值公式计算债券的发售价＝本金＋利息的现值之和第四节资金成本二、资金成本的意义P42一、资金成本的概念P41相对数表示公式：资金成本率＝资金成本额/筹集资金总额－筹资费三、资金成本的计算1、银行借款资金成本的计算公式：借款成本率＝（年利息/借款额－借款费用）×100％例题P432、股票资金成本的计算公式：股票资金成本＝股息/股票市场价格×（1－筹资费率）例题P44增长率G的速度＋G3、债券资金成本的计算公式：债券资金成本=债券利息/（1－发行费率）例题P454、留存盈利资金成本的计算银行利率计算第四节资金成本二、资金成本的意义P42一、资金成本的概念P41相对数表示公式：资金成本率＝资金成本额/筹集资金总额－筹资费三、资金成本的计算四、筹资结构分析具体方法是用某种资金来源占全部资金的比重作为权数乘以该种资金的资金成本，求和得出饭店的平均资金成本，第五节筹资风险二、筹资风险的衡量1、自有资金利润率的期望值公式：期望投资利润率＋负债资金/自有资金×（期望投资利润率－借款利率）P48例题负债资金越多，自有资金利润率越高，风险也很大2、标准离差公式：自有资金利润率标准离差＝（1＋负债资金/自有资金）×&标准离差越大，风险越大P49例题3、标准离差率＝标准离差率/期望值越高，风险越大一、筹资风险的概念P47财务杠杆率低，没有适当利用借入资金获得利润财务杠杆率高，借入资金过多，利息加重，出现债务危机三、筹资风险的处理对策P51负债比的大小利息率的高低经营利润的多少第三章投资管理投资分类固定资产投资管理概述固定资产投资项目的评价投资风险短期和长期P52对内和对外P53固定资产和流动资产P54创始性和生产经营性固定资产投资管理意义P54固投资产投资管理的要求55投资管理步骤P55静态指标P56动态指标P59资金有限条件下固投资决策分析投资风险管理的意义P67投资风险的衡量P68投资风险的对策P70第一节投资分类一、固定资产投资管理的意义P54二、固定资产投资管理的要求1\2\3\三、投资管理步骤1\2\3\4一、投资时间长短可分短期投资和长期投资概念P52二、投资发生作用的地点可以分为对内投资作对外投资三、投资构成的资金性质可以分为固定资产投资和流动资产投资四、投资在再生产过程中的作用可分为创始性投资和生产经营性第二节固定资产投资管理概述第三节固定资产投资项目的财务评价2、投资利润率投资利润率＝年度销售利润/总投资支出×100％P例题59投资利润率大于资金市场利率是可行的一、静态指标P56概念1、投资回收期公式：投资回收期＝投资总额/每年净现金流量净现金流量＝（投所增收入－投所增费用－投折旧）×（1－所得税率）＋折旧净现金流量＝税后利润＋折旧投资回收期＝投资总额/本投资每年可获税后利润＋每年提取的折旧P例题57第三节固定资产投资项目的财务评价二、内部收益率内部收益率与饭店资金成本率进行比较内部收益率高于资金成本率此方案可行如果几个方案都可行，那就要选收益率最高的方案一、动态指标概念P59净现值和内部收益1、净现值（NPV）公式：见P60计算步骤NPV等于0合格边缘NPV大于0合格NPV小于0不合格三、资金有限条件下固定资产投资决策分析如是从银行借款，则收益率大于借款成本，就可以进行投资融资性租赁第四节投资风险二、投资风险的衡量风险率＝标准离差率×风险价值系数标准离差率＝标准离差/期望利润风险价值系数是投资者主观决定风险率＋银行货款利率小于投资利润率方案可行期望利润＝各个随机变量以其各利的概率进行加权平均的平均数P例题69一、进行投资风险管理的意义P68三、投资风险的处理对策P70系统风险金融风暴非系统风险管理不善第四章流动资产管理流动资产概念及分类货币资产管理存货资产管理债权资产管理P72现金储备的重要性P73现金的预算P74现金的日常管理P76存货的概念P78存货管理的几种模式P79存货的日常控制P85应收帐款的管理P67应收票据的管理P91投资风险的对策P70第一节流动资产概念及分类第二节货币资产管理概念P72特点1、2分类：货币、存货和债权一、现金储备的重要性P73一方面另一方面二、现金预算短期现金预算采用现金收入和支出法长期现金预算净收益调整短期现金预算：营业额中现售与赊销的比例成本中现付与赊付的比例其他营业时期的支付清单估计现金收入+上月结转的现金余额=当期使用的现金可使用的现金—估计的现金支出额=估计期末现金P75例题三、现金的日常管理1、2、3、4第三节存货资产管理一、存货概念P78原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品二、存货管理的几种模式1、ABC法P79见表4—32、经济订货量法公式：经济订货量=2x全年订货量x每资订货费用/单位商品储存费P82例题a、缺货成本b、数量折扣c、物价变动3、订货点法订货点量=平均每日消耗用量*订货时间+保险储备量三、存货的日常控制1、建立建全存货的收发核算制度2、完善存货的定期盘点制度3、完善低值易耗品摊销办法第三节债权资产管理一、应收帐款的管理1、赊销额的控制2、收款期的控制：编制帐齡分析表，应收款的催收、现金折扣的运用二、存货管理的几种模式三、存货的日常控制1、建立建全存货的收发核算制度2、完善存货的定期盘点制度3、完善低值易耗品摊销办法第五章长期资产管理长期资产的概念及特点固定资产的分类和计价固定资产折旧管理固定资产分析长期资产概念P94有形/无形资产概念P94特点：P95固定资产分类P95固定资产的计价P97固定资产的日常管理P99固定资产折旧的概念P100固定资产折旧的计提范围P101固定资产折旧的计算P101－108固定资产修理费用P108固定资产构成分析P110固定资产增减变动分析固定资产新旧程度分析P101固定资产利用效果分析无形资产及其它长期资产管理第二节固定资产的分类及计价固定资产的计价1、按原始计价①新购②在建③原固改④自建⑤投入⑥融⑦捐2、按折余价值计价=原始价-已提折旧累计额3、按重置完全价①记录不准②实际与原来比差大③捐赠优点：1分析利用率2更新打基础3映装备水平分类：经营用途分：营业用/非营业用分析占全部固占比重使用情况分：在用/未使用明确固计提折旧范围按所属关系：自有/外投考核固使用效率按实物形态：①②③④⑤⑥⑦为固折旧年限打基础固定资产日常管理建立健全固定资产管理责任制建