浅谈集团公司中财务中心对应付账款的风险控制-高蕾

1浅谈集团公司的财务共享服务对应付账款的风险控制随着全球经济一体化进程的加快，企业在激烈的市场竞争环境下面临的不确定性越来越大，许多企业为了生存和发展纷纷组建企业集团，企业购并、重组日益频繁，企业的规模越来越大。而在集团化过程中，集团公司控制的资产规模急剧膨胀时，如果管理资源和管控体系无法跟上，将导致集团公司出现管理失控成为一盘散沙，甚至个别集团公司不能清楚地确认究竟有多少子孙公司，有多少资产和负债！应付账款不仅是企业最大的现金流出，同样也有利于企业信用和声誉的积累。而本文要探讨的就是对于应付账款的管理，特别是集团公司的应付账款。正因为每天要面对成千上万的供应商，面对成千上万的票据，面对成千上万的付款，而如何能将这些供应商管理好；如何能够及时付款；如何能够完全利用好帐期；如何保证所有供应商开来的票据可以经过严格审核等等。这些虽都是细节问题，但不把这些细节做好，就如“千里之堤，溃于蚁穴”，所以管理应从细节做起。2一．应付账款的内容应付账款是因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款对于企业的意义：在传统的观念中，企业通常会认为应付账款能够延迟付款就延迟付款，拖延了款项的支付实质上就等于增加了企业的流动资金，改善了企业的资金流状况，还能够获得一定的利息收入。对于那些营运资金比较紧张的企业来说，面对应付账款无力支付的时候，采取拖延战术实际上减轻了企业资金流出的压力，是企业面临债务时候首先会采取的措施。但是我们不排除有些企业并非真正的营运资金紧缺，此时应付账款已经不单纯是一种负债，也可以起到控制现金流，更可以积累商业信用的作用。那么他们在面临应付账款的时候该采取如何的支付方式来来获得更多的优惠呢?当前据我们所知，有些企业采用了预付货款的方式，这不仅仅从提早付款中获得了现金折扣，而且还很大程度上提高了企业的盈利能力，改善了现金流状况。我们假设，A公司于6月1日购入一批价值100万元的货物，对方给出的现金折扣是发货后10天内付款可以享3受到2%的折扣。现在有3种付款的方式可供其选择。①.采取拖延付款的方式，在交货后的30天再付款，这样的话享受不到任何的折扣，货款为100万元。②.A公司为了获得现金折扣，在对方发货后的10天内进行付款，因此可以获得2%的折扣，货款总额为98万元。③.A公司与供货商进行协商，采取预付货款的方式向其支付。经过双方协商，A公司需在订货的时候就付款，这样在发货前的30天采取这种方式进行支付可以获得4%的折扣优惠，货款总额为96万元。选择①，A公司按照无现金折扣的价格支付100万元的货款。那么推迟30天进行付款对A公司来说就等于赚取了100万元的30天利息，再算上选择③中提前30天付款，那么A公司实际上可以获得60天的利息。协定存款利率为1.53%，那么总共的利息收入为2550元。该货款实际占用的资金成本为99.745万元(100万元-0.255万元)。选择②，A公司在对方发货后的10天内进行付款，那么与情况③相比，98万元的货款实际上可以获得了40天的利息为1666元(98万元×1.53%×40/360)。加上提前付款所获得的2万元折扣及其相对应的利息收入为17元(2万元×1.53%×20/360)。那么对于A公司来说实际资金占用成本为97.8317万元(98万元-1666元-17元)。4选择③，A公司在发货前的30天就预先支付一笔货款，并获得4万元的折扣。与方案①相比，这4万元的折扣还能获得额外的60天的利息收入102元(4万元×1.53%×60/360)。那么实际资金占用成本为95.9898万元(96万元-102元)。在这三种选择下，A公司货物实际占用的资金成本分别为：99.745万元，97.8317万元，95.9898万元。可见，对于那些手头资金充裕的企业来说，他们越早付款实际上所支付的资金成本就越低，节约的成本就多。以上所述应付账款对企业来说可见十分重要。付款，什么时候付，该付多少，该怎么付。其中之学问需要企业从经验中总结。从总结中扬长避短，而选择占用资金成本相对较低的付款方式。二．应付账款管理过程存在的风险正因为应付账款之重要，集团公司中的应付账款更加会遇到一些潜在的风险，我们不能不加以重视。1.应付账款款项太大，付款安排不当，对资金链会产生不良影响我们站在企业所有者的角度，却发现企业的应付账款也是企业的一种融资手段，更具有资金创造的功能，对企业现金流有重要影响，进而影响所有者即股东价值。5但是要特别注意，如果事先没有计划的付款，在某一天或某段时期，使现金流过多流出，会对企业的资金链产生很大影响。特别是集团公司，下属会有多家子公司分公司。现金流就显得特别的重要。2.付款不及时影响企业信用企业信用作为企业在市场交易过程中与相关主体所形成的信任关系，包括银行信用、资本信用、商业信用和产品信用四种基本形态。其中，商业信用主要是指采购企业与众多供应商之前的先供货后结算的信赖关系。市场经济是信用经济，它要求市场主体以诚信为准则，积极履行信用合约。然而，在实际经济生活中，由于主观、客观原因，可能会造成企业无法履行信用合约，称为企业信用缺失。企业无法履行信用合约给交易对方和自身所造成的损失称为信用风险。企业要得到持久的发展，企业信用是极为重要的是无形的“金钱”和资源。若企业具有较强的竞争力和较高的信用度，使别人希望和你进行交易，这样可以形成企业持久的市场竞争优势。集团公司面临大量的企业供应商，早付会减缓企业流动资金，减少利息收入。迟付会影响企业信用，造成商业信用缺失。如何能做到及时付款，如这必然需要一个有效合理的付款制度和审核程序，否则会对企业造成无法弥补的商业损失。63.付款金额不正确影响企业声誉声誉，是指一个企业获得社会公众评价和信任的程度，以及企业在社会公众中影响效果好坏的程度。例如香港李嘉诚旗下的长江实业集团就是一个声誉卓著的优秀企业。企业声誉虽然看不见、摸不着，但是在特殊的时刻迸发出强大的正面或负面的力量。树立企业声誉需一个漫长的过程，但是要使公众失去对企业的信任很可能只是一个很短暂的经营事件或行为！付款金额不正确看似一件微不足道的小事，但它却反映出一系列的企业管理问题，供应商对企业的管理产生顾虑，直接关系到企业的声誉。若多付给供应商货款，不仅会带来利息损失，而且会使企业与供应商之间有许多经济纠纷，从而加大企业的管理成本。若少付货款，同样会带来一系列麻烦，不仅使供应商对于企的管理产生许顾虑，同样对企业的信用度产生不良影响。4.长期挂帐的应付账款影响企业财务报告集团公司由于供应商繁多，集团公司下的各个公司账上均会有些应付账款的贷方挂帐。引起长期挂帐的原因有许多，各个公司财务人员并没有注意到这类问题。没有及时与供应商对帐，使一些账款长期挂在帐上无人过问，但这些最终会影响到企业合并报表的数据。这些数据多少会7对企业投资者、工商、税务、企业潜在投资者产生影响，对企业产生不利的作用。5.预付款因管理不善，重复付款任何企业都会有一些预付款的经济业务。如果因为企业下属各个公司由于业务项目众多，不规范，或者企业的各个公司因财务人员的专业水平不相同，业务处理杂乱，造成不及时登帐、消帐时，多少都对企业造成一定的损失。因为我们知道，若不及时登账，企业就可能面临重复付款的可能。若不及时消帐，就可能会造成短货的可能性。这些都可以给企业造成损失，带来风险。6.结算时不规范，影响会计审计报告应付账款在结算时也是非常重要。企业下属的各个公司可能会由于各种各样的原因，使结算过程中出现许多的问题。如发票清单与订单匹配不一致；以及发票自身问题，例如日期已超过抵税时间；公司名称不符；金额有出入；审核制度不严谨；以及采购暂估的处理方法不一致等等。这样会造成许许多多漏洞，对于审计是非常不利的。就以上述所言，应付账款在实际的工作中就存些许多的潜在风险，所以企业更要关注应付账款的管理。三．集团公司成立财务共享式服务的意义财务共享式服务是在网络环境下实现集团公司统一核8算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式。财务共享式服务可以把企业集团所属公司的财务状况全部列入母公司的核算和管理中。随着市场经济的发展，我国企业的组织形式日趋集团化，目前集团模式的企业已经成为主导社会经济的主体，这些企业集团以母体企业为核心层，或者是以核心管理层为中心，下属组织包括分公司、子公司和若干分部，随着其经营方式走向多元化，许多集团企业的组织结构倾向于扁平化和网络化，跨行业、跨地区的情况大量出现，这些变化客观上要求加强对整个集团的监管，特别是要加强对企业集团的财务监管，而建立财务的集中管理是加强财务监管，控制财务风险、促进集团公司稳步健康发展的有力手段。目前，财务共享式服务模式日益受到青睐，已成为国内外企业管理和发展的流行的趋势。企业集团实施财务共享式服务的必要性1.有利于强化资金控制，实现资金的有效运转，从而提高企业集团的整体信用和筹资能力企业集团通过实施财务共享式服务，可以实现对所属企业资金的有力控制，从而最有效地使用全集团的存量资金。由于集团统一对外开户，不仅使企业的规模和资产实力大大增强，也使企业集团的整体偿债能力得到提高，也会提高在社会公众前的影响力。在这样环境下，企业集团9可以相对较容易筹集到所需资金，其所属企业也可以通过集团公司获取所需的资金。对提高企业整体价值以及信用度非常有利。2.有利于保证集团内部财务目标的协调一致企业的扩张，必然带来企业层次的增加，同时由于企业文化的差异，集团内各成员单位在内部管理中不可避免地带有强烈的原有色彩和“惯性”，尽管核心企业会实施管理移植、统一企业文化等措施，但如果集团企业财务管理职能分散，必然会导致核心企业监控不力，所属企业必然出现内部人控制现象，从而严重损害核心企业的利益。实行财务共享式服务是改变这一现状的唯一途径，也为落实财务管理措施和集团的重大决策创造了十分有利条件，保证了集团内部财务目标的统一协调。3.有利于加强管理，降低企业集团的经营成本企业集团一般层次较多，经营战略和规划要分解下达到所属企业，需要各个子系统包括所属企业的科研、生产、经营、管理等系统的有力支撑，在这些系统中如果财务系统反应不及时、反应不统一协调，那将对经营战略和规划的有效执行产生根本性的影响，实施财务共享式服务将使企业集团的战略规划得到最有力的支持，有力地促进集团的全面统一管理，使集团的各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应，同时最大程度降低企业集团的经营成10本。4.有利于有效实施对所属企业的管理层进行绩效管理，从而加强对所属企业的控制由于财务共享式服务，可以使公司决策层得到最真实可靠的财务信息，而财务信息又是其他各项专业管理活动的综合体现，这就使得集团公司在对下属企业实施绩效考核时有理有据，从而取得预期效果。5.有利于树立整体利益观，实现企业整体利益的最大化正因为集团企业实施财务共享式服务，财务管理趋于一体化，从而使核心企业的财务管理职能得到最大限度发挥，这样大大提高了成员企业经营协同效率，降低了经营风险。财务共享式服务在规避风险的同时，在提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用等方面具有更多优势，同时众多财务管理失败的企业事实告诉我们，在核心企业财务监管不力的情况下，财务管理一放则乱的现象比比皆是，所以无论着眼于学习世界先进的财务管理模式还是着眼于企业本身的发展，以及适应国家经济从“粗放型向集约型”转变的需要，实行财务共享式服务十分必要。四.就成立集团财务共享式服务对应付账款管理来11说有以下几点优势，规避或降低了应付账款的某些风险。1.有利于企业资金的安排及调配对于集团公司来说，少至几百，多至上千的供应商来说，付款额是非常庞大和复杂的。如果由财务共享式服务统一管理安排，不仅会减少出错量，而且对于资金的安排来说是非常有利的。2.有利于企业信用的积累有条不稳的财务管理，对于企业信用的积累是非常有利的。一批专业的财务人员不仅可以管理好企业自身的财务，同时可以帮着供应商审核出他们订单以及票据结算的问题，这不仅可以为企业积累信用