工程审计7

工程审计第七章工程造价审计赵庆华扬州大学目录contents一、工程造价概述（略）二、工程项目造价构成与确定（略）三、建筑安装工程造价构成与确定（略）四、工程项目概算审计五、工程项目预算审计六、工程项目结算审计第四节工程项目概算审计4.1工程项目概算审计依据1）经批准的可行性研究报告。2）投资估算文件。3）初步设计或扩大初步设计图纸和说明书。4）概算定额、概算指标。5）设备价格资料。6）地区材料价格、工资标准。7）有关取费标准和费用定额。8）设计概算书。第四节工程项目概算审计4.2工程项目概算审计目标确定工程项目概算的编制是否严格执行了有关规定，设计总概算是否控制在工程项目计划投资额内，审查概算造价编制的真实性、准确性、合法性，检查是否存在虚列项目、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为等；对概算实施阶段审计主要针对工程实施过程中的执行情况，审计概算调整是否依照国家规定的编制办法，检查概算调整编制的准确性，审计是否存在提高建设标准、扩大建设规模的行为。第四节工程项目概算审计4.3工程项目概算审计内容1）审计概算编制依据概算制依据的审计工作依下列步骤开展：（1）审查概算编制依据的合法、合规性。（2）审查概算编制依据的适用性。（3）审查概算编制依据的时效性。第四节工程项目概算审计4.3工程项目概算审计内容2）审计概算编制深度（1）审查编制说明。通过审查编制说明检查概算的编制方法、深度和编制依据等重大原则问题，因为如果编制说明有差错，则具体概算必定有差错。（2）审查编制深度。审查编制说明和分级概算是否完整，各级概算的编制是否达到了规定的编制深度要求；（3）审查编制范围审查概算的编制范围及具体内容是否与主管部门批准的工程项目范围及具体工程内容相一致；审查分期建设项目的建设范围及具体工程内容有无重复交叉，是否重复计算或漏算；审查其他费用项目是否符合规定；静态投资、动态投资和经营性项目铺底流动资金是否分别列出。第四节工程项目概算审计4.3工程项目概算审计内容3）审计设计概算的内容（1）审计项目总概算书。（2）审计单项工程综合概算和单位工程概算。（3）审计设备及工器具投资概算。（4）审计工程建设其他费用。第四节工程项目概算审计4.4工程项目概算审计方法1）对比分析法通过对比，可容易地发现设计概算中存在的偏差及主要问题。对比分析法是概算审查中应用比较多的一种方法。2）查询核实法查询核实法是对一些设备和设施等因种种原因难以核价，则进行多方查询核对、逐项落实的方法。3）联合会审法联合会审方式通常的作法是先由各单位分头审查，然后集中共同研究定案；或者组织有关部门，建立专门的审查班子。按照审查人员的业务专长。将拟审概算分成几个部分，分头审查，最后集中起来讨论定案。第四节工程项目概算审计4.5工程项目概算审计注意事项1）概算审计人员平时要注重对各类工程项目技术经济指标的积累。2）审计人员要注意审查依据和资料的更新。3）审计应针对工程特征确定审计重点。4）注意审计方法的选择。第五节工程项目预算审计5.1工程项目预算审计时间为了保证造价审计结果的有效性，审计人员应在签订工程施工合同之前审计施工图预算，对采用工程量清单招标的项目，在招标文件发放之前审计工程量清单与招标控制价，在招标投标过程中，开标之际审计投标报价。第五节工程项目预算审计5.2工程项目预算审计依据工程量清单审计的依据主要有：1）《建设工程工程量清单计价规范》。2）招标文件。3）经审批的施工图纸及设计说明书。4）有关的工程施工规范与工程验收规范。5）施工现场和周边环境及施工条件。6）本工程的工程量清单。第五节工程项目预算审计5.2工程项目预算审计依据施工图预算（招标控制价及投标报价）的审计依据有：1）工程招标文件与工程量清单。2）施工图纸及设计说明书。3）由主管部门颁发的并适用于本地区的现行计价定额。4）施工组织设计或施工方案。5）与工程项目相关的标准、规范、技术资料。6）工程造价管理机构发布的工程造价信息及市场行情。7）费用定额及各项取费标准。8）本工程的预算造价文件。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计目标1）确定项目预算的真实性，即检查所编预算与施工图纸是否一致。2）确定项目预算的正确性，主要检查各项计算是否符合有关规定，内容、计算结果是否合理、准确，是否存在虚假与错误，验证预算编制的可靠度。3）确定项目预算的合规性，主要查证预算编制是否符合相应原定额、标准和有关规定，认定预算的合法性。4）检查预算内容的完整性，检查各分项工程项目是否完整以及资料的完整、齐备程度。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容1）工程量清单的审计内容：（1）审核实行清单计价工程的合规性。审核清单编制单位及编制人是否具有相应的编制资格；检查工程量清单的编制依据是否规范；依照清单规范，检查工程量清单文件编制的格式及签章要求是否符合规范要求；检查工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容1）工程量清单的审计内容：（2）检查工程实体消耗和措施消耗的清单的准确性、完整性。①注意检查工程量清单项目划分的合理性。②审核工程量清单项目的特征描述的合理性。③审核清单工程量的计算。④审核工程量清单中特殊项目工程量计算规则。⑤注意计价规范中的缺项项目处理。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容1）工程量清单的审计内容：（3）审核其他项目清单，重点审核暂估价，检查需要纳入分部分项工程量清单项目综合单价的暂估价是否是材料费，是否在其他项目合计中包含；以“项”为计量单位给出专业暂估价是否是包含除规费、税金外的所有费的综合暂估价。（4）审核规费项目清单，重点审核规费项目清单内容是否齐全，如工程排污费、住房公积金是否漏项。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容2）施工图预算的审计内容：（1）审核工程量。①注意审核工程量计算规则容易混淆的部位，对于分项工程量。②注意审查综合内容较多的分项，防止重复列项。③审查使用范围有限制的分项。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容2）施工图预算的审计内容：（2）审核计价表的套用①检查预算中所列各分项工程是否与定额一致，其名称、规格、计量单位、施工方法、材料构成和所包括的工程内容是否与定额相同。②检查换算项目，对换算的项目首先要检查该项目是否是定额中允许换算的，然后审查换算是否正确。③检查补充定额。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容2）施工图预算的审计内容：（3）审核工料分析。①需审查各分部分项子目的工料消耗量是否符合预算定额的规定，计算是否正确，总用工量与总人工费是否一致、某些材料用量与费用是否一致。②审查设计施工图、施工现场实际使用的构件、配件、材料、成品、半成品的名称、规格、品种、质量与预算定额是否一致。③审查应该换算、调整的材料是否进行了换算、调整，换算、调整的方法是否正确。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容2）施工图预算的审计内容：（4）审核人工、材料、机械台班的价格①审查人工价格标准。②审查材料价格。③审查施工机械价格，即审查机械费调整的方法是否符合规定第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容2）施工图预算的审计内容：（5）审核费用计算情况。首先应审核工程总造价的计算程序是否正确，其次审核各项费用计算标准，如工程类别是决定取费标准的重要依据，应根据工程项目的结构类型、檐口高度、层数、建筑面积、跨度、实物量、设备的规模、性质和工艺要求等指标来确定；措施项目和其他项目费用则要审核其是否符合常规施工方案或投标施工组织设计的要求，取费是否合理；审核各项规费取费是否符合规定、各项计费基础、计费程序、费率是否符合规定；各项数据计算是否准确等。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容2）施工图预算的审计内容：（6）审核招标控制价的准确性。①检查标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定进行填制。②检查标底价格水平的确定的合理性。重点检查人工费确定的标准以及对量大、价高的项目组价的合理性。③检查标底费用编制是否根据工程量清单项目内容进行一一报价，有无漏项；应重点关注措施项目。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容2）施工图预算的审计内容：（7）检查由投标人编制的工程量清单报价文件是否响应招标文件。①偏差审查：查看投标单位的投标报价文件是否完全响应招标文件，有无偏差以及偏差程度。②符合性审查：主要审查是否擅自更改工程量清单内容进行。③计算错误审查④合理价分析：对投标报价中工程量大的单价和单价过高或过低的项目进行重点审查、分析，评价是否存在明显的不平衡报价。⑤措施费用审查：对投标单位的投标报价中措施费用的合理性进行审查，对措施费用总价包干的项目单价，要对照施工方案的可行性进行审查。第五节工程项目预算审计5.3工程项目预算审计内容3）合同价审计内容。重点检查合同价的合法性与合理性，包括固定总价的合同的审计、可调合同价的审计、成本加酬金合同的审计。第五节工程项目预算审计5.4工程项目预算审计方法1）全面审计法只适合于一些工程量较小、工艺比较简单且审计时间充裕的工程，或是在预算编制质量差、发现错漏较多的情况下使用。2）分组计算审计法就是把预算中有关项目按类别划分若干组，利用同组中的一组数据审查分项工程量的一种方法。第五节工程项目预算审计5.4工程项目预算审计方法3）对比审计法①相同或近似工程的对比分析方法②每平方米造价对比分析③费用对比分析方法④分部工程和分项工程对比分析方法⑤工、料、机消耗指标的对比分析方法4）重点审计法第五节工程项目预算审计案例见P225第六节工程项目结算审计6.1工程项目竣工结算的依据1）工程合同文件及补充协议、投标文件等资料。2）工程竣工图纸及竣工相关资料。3）工程材料价格确认资料。4）双方确认的追加（或减）工程价款。5）工程变更、索赔、现场签证事项及价款。6）竣工结算文件。第六节工程项目结算审计6.3工程项目竣工结算的目标1）确定竣工结算的真实性2）确定竣工结算资料的有效性3）确定竣工结算的合法性4）确定竣工结算的正确性。第六节工程项目结算审计6.3工程项目竣工结算的内容1）审核工程合同及履行情况（1）合同范围的约定，审核工程施工合同，审核该工程是否具备办理竣工结算的条件。（2）合同计价方式（3）合同中特殊条款的约定。2）经济指标的审查即审核各单位工程的经济指标，计算各单位工程的工程技术经济指标并与该地区的平均造价指标相比较，以此决定审计重点与审计方法。第六节工程项目结算审计6.3工程项目竣工结算的内容3）工程量的审查（1）原合同范围内的工程量（2）原合同范围外的工程量。第六节工程项目结算审计6.3工程项目竣工结算的内容4）工程变更与现场签证的审查（1）审计工程变更与签证内容的真实有效性。（2）审计变更与现场签证的准确性（3）工程变更项目单价与费用的审计（4）工程变更合理性审计案例见P233、234第六节工程项目结算审计6.3工程项目竣工结算的内容5）材料与设备费的审查（1）主要材料消耗量数据是否准确（2）审核材料价格的真实性（3）材料代用和变更的审核（4）工程中设备与材料划分是否准确，计价方式是否符合合同约定（5）对甲供材及设备审计（6）竣工结算与设计概算对比案例见P236第六节工程项目结算审计6.4工程项目竣工结算的方法《建设项目内部审计实务指南》第三十五条规定，工程造价审计主要方法有：重点审计法、现场检查法、对比审计法等。第六节工程项目结算审计【案例】承包商与业主签订工程施工合同，合同中约定采用固定单价合同，在合同履行过程中出现了大量的变更，期间又遇到人工费大幅上涨。竣工验收结束后，承包商按照约定向业主提交竣工决算报告，业主也按照事先双方的约定，委托一造价咨询单位进行审核决算。咨询单位经过审核，出具了一份工程造价审核定案单，对承包商提交的竣工决算报告提出以下审计意见：第六节工程项目结算审计第一，对承包商在竣工结算书提出的人工费调整问题予以否决。由于本合同