1.2_增值税一般纳税人认定与账证管理

纳税工作流程认识项目一任务1.2账证管理•1.2.1增值税一般纳税人的认定•1.2.2涉税账簿的设置•1.2.3发票的领购•1.2.4发票的开具•1.2.5账证的保管•划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据：–纳税人的会计核算是否健全；–是否能够提供准确的税务资料；–企业经营规模的大小；–是否具有固定生产经营的场所；1.2.1增值税一般纳税人的认定1.2.1增值税一般纳税人的认定标准纳税人年应税销售额会计核算其他一般纳税人从事货物生产或提供应税劳务，或以其为主，并兼营货物批发或零售的纳税人：年应税销售额50万以上健全符合条件的非企业性单位和个体经营者从事货物批发、零售：年应税销售额80万以上健全或不健全小规模纳税人上述标准以下的货物生产、提供应税劳务不健全其他个人；其他非企业性单位；不经常发生应税行为的企业1.2.2涉税账簿的设置•账簿的设置要求：生产经营的纳税人自领取营业执照之日起15日内，规定设置账簿；扣缴义务人自税法规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照规定设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。1.2.3-1.2.4发票的领购与开具•增值税发票一般分为：–增值税普通发票–增值税专用发票•两种发票的主要区别在于：–增值税普通发票不可以抵扣税款（没有抵扣联）；–增值税专用发票可以抵扣进项税款（有抵扣联）。增值税普通发票增值税普通发票普通发票的开具要求：①按规定的时限，顺序、逐栏、全联、全部栏次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章；②限于领购单位在本省、自治区、直辖市内开具；③不得转借、转让、代开发票；④开具发票后，发生销货退回按规定开红字发票。增值税专用发票增值税专用发票•增值税专用发票的领购使用范围–只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。–初次购买增值税发票，税务要定量定额，要填写发票领购申请表。一般而言，对于初设立的企业，税局在发票的核定上非常少，所以开发票一定要小心。–日常购买增值税发票，需带金税卡、发票领购簿、身份证、国税证、领购申请使用表、发票使用情况统计表、作废或红冲的发票原件要带去审查。增值税专用发票•增值税专用发票联次及票样：新版电脑版增值税专用发票为三联。三联增值税专用发票各联次必须按以下规定用途使用：1.第一联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；2.第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证；3.第三联为记账联，销货方作销售的记账凭证。密码区名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：购货单位收款人：复核开票人销货单位：(章)备注名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：销货单位(小写)价税合计(大写)税额税率金额单价数量单位规格型号货物或应税劳务名称合计××省增值税专用发票No000000000000000000开票日期：增值税专用发票•增值税专用发票的开具范围–一般纳税人销售货物(包括视同销售的情形)、提供应税劳务，或根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务时，应向索取专用发票的购买方开具专用发票。–但，下列情形不得开具专用发票。增值税专用发票•不得开具增值税专用发票的情形：–1、向消费者销售应税项目；–2、销售免税项目；–3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；–4、将货物用于非应税项目；–5、将货物用于集体福利或个人消费；–6、提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；–7、向小规模纳税人销售应税项目，可不开具专用发票；–8、商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税专用发票•增值税专用发票的开具要求（p17）：–1、项目齐全、与实际交易相符；–2、字迹清楚、不得压线、错格；–3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；–4、按照增值税纳税义务的发生时间开具；–5、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；–6、不得开具伪造的专用发票；–7、不得拆本使用专用发票；–8、不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。增值税专用发票的开具时限（纳税义务发生时间-P49）1、直接收款收到销售款或索取到销售凭据的当天2、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出、办妥手续的当天3、采用赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天4、将货物交付他人代销为收到受托人送交的代销清单的当天5、销售应税劳务提供劳务、收到款项的当天6、发生视同销售货物的行为为货物移送的当天7、进口货物报关进口的当天增值税专用发票•税款认证抵扣（进项税额的抵扣期限-p41）–按照国家税务总局的规定以及防伪税控认证子系统软件的设计要求，为确保金税工程的顺利实施，纳税人当月抵扣的电脑版增值税专用发票必须在当月认证，即先认证。–1、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。–2、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。密码区名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：购货单位收款人：复核开票人销货单位：(章)备注名称：纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：销货单位(小写)价税合计(大写)税额税率金额单价数量单位规格型号货物或应税劳务名合计××省增值税专用发票No006604083300055889开票日期：年月日东海酒业有限公司170802002268152东海市东京路1210号8803975工商银行东海分行180100112200100777170802002268152发票专用章￥150000.00￥25500.002008625工商银行灯塔路分理处654321江南市灯塔街66号0216-2345678110000000001678顺达有限责任公司白酒箱250600150000.0017%22500.00壹拾柒万伍千伍佰元整￥175500.00