内审反舞弊技术

纳税人俱乐部400-650-9936内审反舞弊技术南京审计大学陈艳娇纳税人俱乐部400-650-9936第一部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之一：采购舞弊纳税人俱乐部400-650-9936·A公司所在地有不少大型钢材经销商·A一年采购量超千万·A向M仅询过一次价A询价单位供应商公司名称注册资本地点B公司3万外地C公司50万外地D公司100万外地E公司500万外地你的疑惑？如你是内审人员，你打算下一步如何做？（一）A公司采购反舞弊审计案例纳税人俱乐部400-650-9936审计发现：注册地不同的两家供应商，回复的传真件来自同一地区，同一传真机。什么疑问？纳税人俱乐部400-650-9936C公司D公司（N地）E公司K公司（中标电气材料公司，Q地区）B公司F公司D与K报价单同城同传真网查此地某纺织公司代表处，其不知道DC工商档案业务经理是K开户人实地门面招牌C公司BE报价单开自同传真，上面显示K公司BEF同办公地点，电话一样纳税人俱乐部400-650-9936（二）舞弊的信息来源1、舞弊的概念是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。（2204“内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告”第二条）纳税人俱乐部400-650-99362、来源——举报、控告——直接下达；——现场审计发现的；——闲聊（偶然）纳税人俱乐部400-650-9936举报46.2%偶然因素20%内部审计19.4%内部控制23.3%外部审计9.1%警察发现3.2%纳税人俱乐部400-650-99363、舞弊六大高发部门（排序）：采购、销售、客服、高管、会计、运营？4、确定舞弊情节后该怎么做？纳税人俱乐部400-650-99365、采购中可能存在的其他舞弊行为：（1）高报价供应商从未采购过（2）供应商主动放弃合作，或抱怨和抗议（3）临时引入新的供应商（4）报价单没有盖章，只有签字纳税人俱乐部400-650-9936（5）用合同条款舞弊（6）假借产品附件、赠品或回扣进行舞弊（7）数量和质量的投诉（8）低于比价限额的多份合同（9）非出价最低的中标（10）紧急需求或是单一来源采购纳税人俱乐部400-650-9936第一部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之二：招投标舞弊纳税人俱乐部400-650-9936一、案例：废“铝”回收藏秘密总公司废“铝”12500，13200总公司领导总公司会议室废“铝”市价13000总公司审计监察部子公司废“铝”9800疑问约谈X回收商查变卖文件不相关文件子公司询价价差价差汇报最后一次访谈纳税人俱乐部400-650-9936回顾采购的业务流程纳税人俱乐部400-650-9936（1）限制有竞争力的供应商参加投标（2）与供应商勾结泄露标底（3）随意肢解、化整为零规避招标（4）评标人在评标中不能正确参与决策（5）代理机构成为舞弊利益团体3、招投标采购中可能存在的舞弊行为：纳税人俱乐部400-650-9936（1）采购制度建设（2）实行请购审批制度（3）实行公开招投标采购方式4、采购舞弊防范技巧纳税人俱乐部400-650-9936第一部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之三：合同舞弊纳税人俱乐部400-650-9936（一）什么是阴阳合同所谓“阴阳合同”，是指合同当事人就同一事项订立两份以上的内容不相同的合同，一份对内，一份对外，其中对外的一份并不是双方真实意思表示，而是以逃避国家税收等为目的；对内的一份则是双方真实意思表示，可以是书面或口头。一、案例分析：阴阳”合同牵出的利益输送纳税人俱乐部400-650-9936（二）案例分析01低调进驻任重道远02现场查看疑云初现03查阅资料端倪显露04深入分析锁定目标05正面交锋“阴阳”合同06峰回路转陷入困境07柳暗花明探寻幕后08乘胜追击挖出蛀虫A塔楼B塔楼6人审计组李组长业主施工方设计单位监理造价咨询AB公司JX珠宝公司邓某纳税人俱乐部400-650-9936（1）对商品与服务的交易合同舞弊和腐败问题类型●贿赂与回扣●原始合同条款的变更●重复付款●串通或联合招投标●利益冲突●定价缺陷二、合同中的舞弊与腐败及预警标志纳税人俱乐部400-650-9936●虚假发票●虚假陈述●分拆采购●虚拟合同商●偷窃公共资产●特别规定商品纳税人俱乐部400-650-9936（2）商品或服务的采购及订立合同过程中，不同阶段会滋生不同的舞弊和腐败行为的警告标志：——确定要求阶段——招标及筛选阶段——合同执行及评价阶段请思考不同阶段的舞弊和腐败行为标志纳税人俱乐部400-650-9936三、实务中合同审查技巧（一）合同的效力审查应留意的事项1.合同的合法性审查2.合同的主体审查3.授权审查4.附条件审查5.无效条款审查纳税人俱乐部400-650-9936（二）合同履行条款应留意的问题1.履行方式审查2.必备条款审查纳税人俱乐部400-650-9936（三）合同终止和解除条件应注意的问题1.区分概念2.合同终止3.合同解除4.解除权的期限纳税人俱乐部400-650-9936（四）关于违约责任问题（五）合同的争议解决条款（六）重视合同文本的细节审查纳税人俱乐部400-650-9936第一部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之四：销售舞弊纳税人俱乐部400-650-9936业务员陈某，销售人员公司收款规定当地客户特点陈某实际经济情况陈某收取客户款情况如何被发现评述案例分析一：销售业务截留货款百万款项尽入囊中纳税人俱乐部400-650-9936二、舞弊红旗标志法也称舞弊风险因素法，是寻找和分析舞弊信号的很重要的的方法。该方法是以一整套文字表达的方式，指出在这种条件下舞弊发生率会比较高，而标志是在总结以往舞弊的基础上得出的。思考：管理层和员工舞弊的红旗标志？纳税人俱乐部400-650-9936已有控制制度：1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付，或直接汇至公司专有银行账户；2.规定收到货款后需在48小时内上交现金；3.先确认收款后再发货。哪出了问题？三、基于内控视角对该案例的分析纳税人俱乐部400-650-9936四、对此案例的控制措施（1）事前控制，即销售与收款职责完全分离（2）事前控制，即企业原则上不收取现金（3）事中控制，即收款同时做好记录（4）事后控制，即财务的定期对账纳税人俱乐部400-650-9936收取客户货款不上交；虚构事实自行提货以及冒充客户签名提货销售侵占公司资产高达5万元（职务侵占罪）发现管理方面什么问题？案例二：侵占资产报复公司，销售人员终落法网纳税人俱乐部400-650-9936快消品行业的特点？销售与收款的流程？纳税人俱乐部400-650-9936客户三种结算方式：1.由销售人员提取货物，送至商铺或单位后现结；2.由商铺或单位先向销售人员支付货款，再根据销售开具的提货单至糖酒公司仓库提货；3.对于经常往来且熟悉的客户可能会有一定的赊销额度，定期进行结算，同时赊销额度由销售部门进行管理。各种结算方式风险？如何管控？纳税人俱乐部400-650-9936案例三：万事利家具公司废木屑销售舞弊案审计发现现象：公司的废木屑销售，每天都是500袋，4000元。在门卫室发现，公司每天的物资出门联，显示的都是500袋的数量。但是，运货出去的车辆吨位大小也不一样，装载的高低也不相同。您有何疑问？下一步怎么做？纳税人俱乐部400-650-9936暴露出哪些内部控制的缺陷？集体舞弊很容易被发现吗？纳税人俱乐部400-650-9936每个舞弊者的舞弊行为都有压力、机会和借口三要素吗？业务管理存在一些缺陷不要紧吗？纳税人俱乐部400-650-9936思考：是“制度比人重要”还是“人比制度重要”？有了内部控制制度就能抑制舞弊的发生吗?纳税人俱乐部400-650-99366、销售业务舞弊风险防范（1）组织牵制法（2）利益冲突回避法（3）员工自律声明或保证书（4）员工行为守则（5）销售人员工作日志（6）建立客户信用评估和控制机制（7）建立集中销售模式纳税人俱乐部400-650-9936（8）利用网上销售（9）提升品质和技术含量（10）建立舞弊案件举报制度（11）建立客户访问和应收账款对账制度（12）客户寄存库盘点（13）严格执行退货和三包政策（14）制订严格的销售收款政策（15）其他各种管理体系的完备纳税人俱乐部400-650-9936第一部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之五：发票舞弊纳税人俱乐部400-650-9936一、案情分析保安队长和运输车司机串通舞弊——一个偶然聊天：——常规排查——隐蔽监视——不交待，移交审计感悟：坚持走出去多巡查并结合相关的数据分析去发现、获取更多的信息和线索纳税人俱乐部400-650-9936二、假发票的表现形式（1）假发票即指私印、伪造发票（2）套用发票即指套用发票自填自报纳税人俱乐部400-650-9936（3）虚假发票即指虚开发票，主要的有以下几种：※大头小尾※变通发票※回扣少付多报发票※精心涂抹※无中生有纳税人俱乐部400-650-9936（1）低成本、高利润（2）内部控制不严（3）逃避税金（4）平衡各费用科目的预算指标（5）贪污腐败的需要（6）粉饰财务报表的工具鉴别虚假发票与查证方法？三、假发票现象的原因分析纳税人俱乐部400-650-9936五、防范假发票的对策（1）综合治理（2）加大对发票违法犯罪的处罚力度。（3）严肃财经纪律，严格内控制度，规范财务核算纳税人俱乐部400-650-9936第一部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之六：费用舞弊纳税人俱乐部400-650-9936《杜拉拉升职记》中，描写的一个非常典型的费用报销舞弊案例一、案情分析：串通舞弊来报销，虚报费用二十多万纳税人俱乐部400-650-9936（1）虚报或高报费用（2）伪造或涂改原始单据（3）重复报销（4）模仿签名（5）未经审批或越权审批（6）串通舞弊（7）监守自盗（8）混水摸鱼二、费用报销过程中常见舞弊手段纳税人俱乐部400-650-9936（1）完善审批流程（2）建立书面的审批权限表（3）建立管理人员签字样本（4）对不相容职责分离（5）凭证与表单的规范控制（6）预算控制（7）事后控制和分析二、完善费用报销内部控制纳税人俱乐部400-650-9936（1）证据来源*文件资料*内部审计报告*面谈*检查/观察*函证其他相关单位*分析性复核结果*专家意见四、内部反舞弊之调查证据及证据来源纳税人俱乐部400-650-9936（2）收集证据先核实信息，得到批准以什么名义来进行审计?收集证据方法？证据链的深度和广度？纳税人俱乐部400-650-9936找心理脆弱的未得到好处的底层经办人质询；利用嫌疑人的敌对势力挖掘；停止供应商款项逼迫其说出详情；开展外围的调查与拜访；利用人脉资源调查嫌疑人的个人财产变动状况等等对账善于利用各采购员与供应商之间的微妙关系日常的线人培养纳税人俱乐部400-650-9936*寻找最有说服力的证据；*立即着手调查；*不忽视微小的线索；*寻找事实来证实或反驳疑点；*集中力量调查最薄弱之处；*查找并汇总证据；五、反舞弊调查人员注意事项纳税人俱乐部400-650-9936*确定可能发生的环境因素；*总结并说明所涉及的会计及内部控制制度、经济往来所涉及的纸质线索以及违规情况等；*研究掩盖舞弊和腐败问题所用的方式；*确定舞弊和腐败问题可能出现的程度；*考虑串通共谋的可能性；*政策攻心纳税人俱乐部400-650-9936第一部分各环节舞弊案及其内审反舞弊技术应用之七：存货舞弊纳税人俱乐部400-650-9936其他应收款（OR）科目某年底有240万元的余额；财务总监回答：年底清库存时有些不需要的原材料卖给第三方形成的余额。对这样的回答你有没有疑问？一、案情分析：年底清库将不需要的原材料卖给第三方合理吗？纳税人俱乐部400-650-9936审计经验分享：（1）与外审不同。（2）如果你发现了一些不合理的地方，并且得到一些证据支持，要尽力查下去。（3）内审需要做的是把现象和证据按照合理的方法列示给管理层，让他们自己调