工会会计制度培训_新旧衔接

2020/2/81工会会计制度讲解2020/2/82•新旧会计制度衔接的时间安排•新旧会计制度衔接前的准备工作•新旧会计制度的衔接-对资产和负债进行全面清查-新旧会计科目结转•新旧衔接举例新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/83新旧会计制度衔接的时间安排•《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》-“自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。”-“工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/84新旧会计制度衔接的时间安排•衔接方案举例-全面清查事项在决算前已经按规定审批全面清查事项的调整2009年12月31日原制度资产负债表衔接规定的调整2010年1月1日新制度资产负债表-建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账-2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算新旧衔接工会会计制度讲解2010/1/52009/12/12009/12/312010/1/12010/1/62010/1/10全面清查期决算期结转期2020/2/85新旧会计制度衔接前的准备工作•完善会计机构及会计人员的设置•建立健全相关财务会计规章制度-内部会计核算制度-内部会计控制制度-内部资产管理制度新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/86对资产和负债进行全面清查•各级工会组织应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。•对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。业务举例1•2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：其他支出400贷：库存材料400新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/87对资产和负债进行全面清查业务举例2•2009年12月31日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下：借：固定基金14800贷：固定资产——图书14800借：现金750贷：其他收入750新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/88对资产和负债进行全面清查业务举例3•2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182（130×2×70%）元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：•借：库存材料182•贷：其他收入182新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/89新旧会计科目结转1．资产类科目的结转——原制度13个资产类科目新旧衔接工会会计制度讲解原科目新科目原科目新科目现金库存现金专项资金占用在建工程银行存款银行存款应收上解经费应收下级经费经费集中户存款应收上级补助应收上级经费应收上级补助应收上级转拨经费应收建会筹备金暂付款其他应收款借出款借出款库存材料库存物品有价证券投资拨出经费投资固定资产固定资产2020/2/810新旧会计科目结转1．资产类科目的结转原制度13个资产类科目，五种方式结转：•按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借出款”和“固定资产”科目。•变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“现金”、“暂付款”、“库存材料”、“专项资金占用”和“应收上解经费”等科目。业务举例•2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62500元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下：借：库存物品62500贷：库存材料62500新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/811新旧会计科目结转1．资产类科目的结转（续1）•将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目。这种方法适用于将原账中的“银行存款”和“经费集中户存款”科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款”科目的相应明细科目，以及将原账中的“有价证券”和“投资”科目的年末余额转入新制度中的“投资”科目的相应明细科目。业务举例•2009年12月31日，某股份公司工会“有价证券”科目余额1000000元，其中国债账面价值200000元，其余金额是该工会在本企业改制中取得并持有的本企业股权的账面价值。2010年1月1日，结转“有价证券”科目的会计处理如下：借：投资——债权投资——国债200000——股权投资——×企业800000贷：有价证券1000000借：结余1000000贷：投资基金1000000新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/812新旧会计科目结转1．资产类科目的结转（续2）•新设科目。新制度设置了“应收上级经费”科目，下设“应收上级补助”、“应收上级转拨经费”和“应收建会筹备金”等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中“应收上级补助”科目的年末余额转入新账中的“应收上级经费”科目的二级明细科目——“应收上级补助”。业务举例•2009年12月31日，某基层工会“应收上级补助”科目余额为31000元。2010年1月1日，结转“应收上级补助”科目的会计处理如下：借：应收上级经费——应收上级补助31000贷：应收上级补助31000新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/813新旧会计科目结转1．资产类科目的结转（续3）•自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以在其他应收款科目下增设“拨出经费”科目，同原账“拨出经费”科目。结转时，直接过入即可。新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/814新旧会计科目结转2．负债类科目的结转——原制度7个负债类科目新旧衔接工会会计制度讲解原科目新科目应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费应付下级补助应付下级转拨经费应付建会筹备金暂存款其他应付款借入款借入款代管经费代管经费拨入经费拨入专项资金在建工程占用资金（净资产）2020/2/815新旧会计科目结转（续1）2．负债类科目的结转原制度7个负债类科目，五种方式结转：•按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借入款”科目。•变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“拨入专项资金”、“应付上解经费”等科目。业务举例1•2009年12月31日，某工会“拨入专项资金”科目余额为450000元。2010年1月1日，结转“拨入专项资金”科目的会计处理如下：借：拨入专项资金450000贷：在建工程占用资金450000新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/816新旧会计科目结转（续1）2．负债类科目的结转•将原科目余额进行分调整后结转。这种结转方式适用于原账中的“暂存款”和“代管经费”科目。业务举例1•2009年12月31日，某工会“暂存款”科目余额为643000元。其中，工会干部权益保障金617000元。2010年1月1日，结转“暂存款”科目的会计处理如下：借：暂存款643000贷：专用基金——权益保障金617000其他应付款26000新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/817新旧会计科目结转2．负债类科目的结转业务举例2•2009年12月31日，某企业工会“代管经费”科目余额为256760元。其中包括代管的党费11600元、团费2160元、职工互助金114000元，其余为财政拨给的工会离退休费、疗养事业补助费、劳模会费等款项共计129000元。•2010年1月1日，结转“代管经费”科目的会计处理如下：借：代管经费2567600贷：代管经费——党费11600——团费2160——职工互助金114000结余129000新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/818新旧会计科目结转2．负债类科目的结转•新设科目。新制度设置了“应付下级经费”科目，下设“应付下级补助”、“应付下级转拨经费”和“应付建会筹备金”等3个明细科目。进行结转时，应当将原账中“应付补助下级经费”科目的年末余额转入新账中的“应付下级经费”科目的二级明细科目——“应付下级补助”。业务举例•2009年12月31日，某工会“应付补助下级经费”科目余额为8000元。2010年1月1日，结转“应付补助下级经费”科目的会计处理如下：借：应付补助下级经费8000贷：应付下级经费——应付下级补助8000新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/819新旧会计科目结转2．负债类科目的结转•自行设置的科目。即采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”科目，同原账“拨入经费”科目。结转时，沿用原科目即可。新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/820新旧会计科目结转3．净资产类科目的结转——原制度6个净资产类科目新旧衔接工会会计制度讲解原科目新科目固定基金固定基金拨入专项资金（负债类）在建工程占用资金投资基金投资基金专用基金专用基金增收留成基金财务专用基金权益保障金后备基金后备金经费结余结余预算周转金2020/2/821新旧会计科目结转3．净资产类科目的结转原制度6个净资产类科目，三种方式结转：•按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“固定基金”、“投资基金”和“专用基金”。-新“专用基金”核算内容增加工会干部权益保障金。•变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“后备基金”、“经费结余”科目。•冲销“预算周转金”科目。结转时，冲销原账中“预算周转金”科目的余额，相应增加“结余”科目金额。业务举例•2009年12月31日，某工会“预算周转金”科目余额为121900元。2010年1月1日，结转“预算周转金”科目的会计处理如下：借：预算周转金121900贷：结余121900新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/822收入支出类科目的处理原制度16个收入支出类科目（其中收入类科目7个，支出类科目9个）。由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，故不需要进行调账。自2010年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。新旧衔接工会会计制度讲解2020/2/823新旧衔接工会会计制度讲解支出类科目的处理•原制度中支出类科目9个原科目新科目会员活动费职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出职工活动费工会业务费维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务费工会行政费行政支出工资福利支出商品和服务支出对个人和家庭的补助其他行政支出原科目新科目专项资金支出资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型修缮信息网络购建其他资本性支出补助下级支出补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助事业支出事业支出上解经费支出其他支出其他支出2020/2/824收入类科目的处理•原制度中收入类科目7个新旧衔接工会会计制度讲解原科目新科目会费收入会费收入拨交经费收入拨缴经费收入上级补助收入上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入事业收入事业收入投资收益投资收益其他收入其他收入2020/2/825收入支出类科目的处理原制度16个收入支出类科目（其中收入类科目7个，支出类科目9个）。由于原账中以上收入支出类科目年末无余额，故不需要进行调账。自2010年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目进行会计处理。新旧收入支出类科目的处理：•沿用原科目名称。包括原“会费收入”、“上级补助收入”、“事业收入”、“投资收益”、“其他收入”、“补助下级支出”、“事业支出”和“其他支出”等科目。•变更原科目名称。包括原制度中的“拨交经费收入”、“工会行政费”、“专项资金支出”等科目。•将