商品流通企业会实训120道题分录

本篇主要内容•任务一批发商品购进的业务核算•任务二批发商品销售的业务核算•任务三批发商品储存的业务核算•任务四零售商品购进的业务核算•任务五零售商品销售的业务核算•任务五零售商品储存的业务核算第二篇商品流通企业会计实训规范张凯悦三、实训商品进销差价:核算从事商品流通的企业采用售价金额核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。“商品进销差价”属于“库存商品”的备抵科目，类似材料成本差异。区别在于一个是商品流通企业，一个是工业企业。由于收入和成本都是售价反映，没有利润，所以用商品进销差价账户（毛利）调主营业务成本，调为进价成本。（即主营业务成本是根据商品进销差价率来计算调整为实际成本。）。借：商品进销差价贷：主营业务成本在途物资—按进价记入库存商品—按售价记入售价与进价差额记入“商品进销差价”三、实训1、零售商场（服装柜组、食品柜组）、首饰部库存商品核算方法：（数量）售价金额核算——“商品进销差价”；2、水果部、批发部、水产部库存商品核算方法：（数量）进价金额核算——无“商品进销差价”；张凯悦三、实训1、借：在途物资——服装组90000(进价入账)应交税费——应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款105300借：库存商品——服装组114000贷：在途物资——服装组90000商品进销差价24000或：借：库存商品——服装组114000(售价入账)应交税费——应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款105300商品进销差价——服装组24000张凯悦三、实训2、借：在途物资——深圳美佳食品厂9250应交税费——应交增值税（进项税额）1597管理费用——运输费325.5贷：银行存款11172.50运费进项税额=350×7%=24.5元进项税共计=1572.5+24.5=1597元运费=350－24.5=325.5张凯悦三、实训3、借：库存商品——饼干类（夹心饼干）9440——饼干类（曲奇饼干）3952应交税费——应交增值税（进项税额）2276.64贷：银行存款15668.644、借：库存商品——服装组88400应交税费——应交增值税（进项税额）12206贷：应付票据84006商品进销差价——服装组16600张凯悦三、实训5、借：其他应收款2000贷：银行存款20006、借：银行存款613548贷：主营业务收入——服装类524400应交税费——应交增值税（销项税额）89148张凯悦三、实训7、借：在途物资——曲奇饼干2736应交税费——应交增值税（进项税额）465.12贷：应付账款——上海蓝天公司3201.128、借：库存商品——食品组11386待处理财产损溢550贷：在途物资——深圳美佳食品厂9250商品进销差价——食品组2686张凯悦三、实训9、借：在途物资——中山兴旺食品公司23700应交税费——应交增值税（进项税额）4029贷：银行存款2772910、借：库存商品——水产类1800应交税费——应交增值税（进项税额）306贷：银行存款210611、借：其他货币资金19000贷：银行存款19000张凯悦三、实训12、（1）借：库存商品——饼干类（夹心饼干）16800待处理财产损溢1200贷：在途物资——中山兴旺食品公司18000（2）借：库存商品——饼干类（曲奇饼干）6175贷：在途物资——中山兴旺食品公司5700待处理财产损溢47513、借：库存商品——食品组3840贷：在途物资——上海蓝天公司2736商品进销差价——食品组1104张凯悦三、实训14、借：在途物资——中山兴旺食品公司11500应交税费——应交增值税（进项税额）1969管理费用——运输费186贷：其他货币资金1365515、借：银行存款39429贷：主营业务收入——饼干类33700应交税费——应交增值税（销项税额）572916、借：预付账款——中山兴旺食品公司10000贷：银行存款10000张凯悦三、实训17、借：银行存款5345贷：其他货币资金534518、借：销售费用——广告费20000贷：银行存款2000019、借：受托代销商品10500贷：代销商品款10500张凯悦三、实训20、借：应交税费——应交所得税17174.70——未交增值税42047——应交营业税1800——应交城建税3069.29——应交教育费附加1315.41贷：银行存款65406.4021、借：库存商品——服装组30400贷：库存商品——批发部23184商品进销差价——服装组7216张凯悦三、实训22、借：管理费用1720库存现金280贷：其他应收款200023、借：库存商品——饼干类（夹心饼干）12000应交税费——应交增值税（进项税额）2050.5管理费用——运输费139.5贷：银行存款4190预付账款——中山兴旺食品公司10000运费进项税额=150×7%=10.5元进项税共计=2040+10.5=2050.5元运费=150－10.5=139.5张凯悦三、实训24、借：应收账款——大新商场22206.60贷：主营业务收入——饼干类18980应交税费——应交增值税（销项税额）3226.60张凯悦三、实训25、（1）借：银行存款401763.27财务费用296.73贷：主营业务收入——食品组12560——服装组287500——首饰组102000（2）借：主营业务成本——食品组12560——服装组287500——首饰组102000贷：库存商品——食品组12560——服装组287500——首饰组102000张凯悦三、实训26、借：在途物资——中山丰达制衣公司217500应交税费——应交增值税（进项税额）36975贷：应付票据25447527、借：在途物资——上海蓝天公司390000应交税费——应交增值税（进项税额）66332.55管理费用——运输费432.45贷：应付账款——上海蓝天公司456765运费进项税额=465×7%=32.55元进项税共计=66300+32.55=66332.55元运费=465－32.55=432.45张凯悦三、实训28、借：库存商品——服装类（女时装）99000——服装类（男西装）290000待处理财产损溢1000贷：在途物资——上海蓝天公司39000029、借：发出商品14375贷：库存商品——饼干类（夹心饼干）12000——饼干类（曲奇饼干）2375张凯悦三、实训30、借：应收账款——衡阳万联商场432198贷：主营业务收入——服装类369400应交税费——应交增值税（销项税额）62798张凯悦四、试算平衡余额试算平衡法：全部账户期末（初）借方余额合计=全部账户期末（初）贷方余额合计发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计根据资产和权益之间的平衡关系来检查各账户的记录是否正确的一种方法。有借必有贷，借贷必相等资产=负债+所有者权益期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额第三节复式记账四、试算平衡张凯悦试算平衡表的格式试算平衡表年月日单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计第三节复式记账张凯悦账户名称借方余额账户名称贷方余额银行存款200000短期借款150000应收账款60000应付账款30000原材料20000实收资本400000固定资产300000合计580000合计580000例：假定企业5月1日有关帐户余额如下表所示。第三节复式记账张凯悦假设5月发生以下六笔业务：例1：银行存款购支付35000购买固定资产。借：固定资产35,000贷：银行存款35,000例2：取得短期借款归还应付账款15000元。借：应付账款15,000贷：短期借款15,000例3：收到归还的应收账款50000元，存入银行。借：银行存款50,000贷：应收账款50,000第三节复式记账张凯悦例4：收到外商投资112000元，存入银行。借：银行存款112,000贷：实收资本112,000例5：购买原材料40000，银行存款支付35000，剩下货款未付。借：原材料40,000贷：应付账款5,000银行存款35,000例6：收到货币投资55000，存入银行；另投入固定资产一台，公允价值75000元。借：银行存款55,000固定资产75,000贷：实收资本130,000第三节复式记账张凯悦账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款20000021700070000应收账款6000050000原材料2000040000固定资产300000110000短期借款15000015000应付账款30000150005000实收资本400000242000合计580000580000382000382000第三节复式记账张凯悦账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款20000021700070000347000应收账款600005000010000原材料200004000060000固定资产300000110000410000短期借款15000015000165000应付账款3000015000500020000实收资本400000242000642000合计580000580000382000382000827000827000第三节复式记账张凯悦练习:某企业1月材料期初结存300公斤，单价50元。本月收发业务如下：10日购入900公斤，单价60元；11日发出800公斤；18日购入600公斤，单价70元；20日发出800公斤；23日购入200公斤，单价80元。要求：分别按月末一次加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本及月末结存存货成本。张凯悦月末一次加权平均法15000＋54000＋42000＋16000平均单位成本＝300＋900＋600＋200＝63.5（元/公斤）发出存货成本＝（800＋800）×63.5＝1016000（元）结存存货成本＝400×63.5＝25400（元）张凯悦移动加权平均法10日进货后单位成本＝15000＋54000300＋900＝57.5（元）11日发出存货成本＝800×57.5＝46000（元）11日结存存货成本＝400×57.5＝23000（元）400＋60018日进货后单位成本＝23000＋42000＝65（元）20日发出存货成本＝800×65＝52000（元）20日结存存货成本＝200×65＝13000（元）23日进货后单位成本＝13000＋16000200＋200＝72.5（元）23日结存存货成本＝400×72.5＝29000（元）张凯悦三、实训31、借：库存商品——服装组268000贷：在途物资——中山丰达制衣公司217500商品进销差价——服装组50500张凯悦三、实训32、（1）借：库存现金140000贷：银行存款140000（2）借：库存商品——水果类120060应交税费——应交增值税（进项税额）17940贷：库存现金138000张凯悦三、实训33、借：库存商品——首饰组85000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：银行存款81900商品进销差价——首饰组15000张凯悦三、实训34、借：银行存款432198贷：应收账款——衡阳万联商场432198张凯悦三、实训35、（1）借：其他应收款——运输部门702库存商品——饼干类（夹心饼干）600贷：待处理财产损溢1200应交税费——应交增值税（进项税额转出）102（2）借：待处理财产损溢475应交税费——应交增值税（进项税额）80.75贷：应付账款——中山兴旺食品公司555.75张凯悦三、实训36、（1）借：库存现金2500贷：银行存款2500（2）借：销售费用——展销费2470贷：库存现金2470张凯悦三、实训37、借：应付职工薪酬——工资34870管理费用——津贴161销售费用——津贴1679贷：银行存款28204.05其他应付款——住房公积金3330.90——养老保险金2949.10——医疗保险金1237.50——失业保险金648.50——工会经费139.20应交税费——应交个人所得税200.75张凯悦三、实训38、借：库存商品—