基础会计学(第九章)

返回目录第九章会计核算形式返回目录2本章主要内容第一节会计核算形式概述第二节记账凭证会计核算形式第三节日记账会计核算形式第四节科目汇总表会计核算形式第五节汇总记账凭证会计核算形式第六节多栏式日记账会计核算形式返回目录3教学目的和重点教学目的：通过本章的学习，学生应能掌握不同会计核算形式的优缺点和适用范围，并能根据企业的实际情况选择合理的会计核算形式。教学重点：1、科目汇总表会计核算形式2、多栏式日记账会计核算形式返回目录4第一节会计核算形式概述与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应会计核算形式应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息会计核算形式既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用返回目录5第二节记账凭证会计核算形式特点根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账；操作简单，但工作量较大；适用性企业规模较小；经济业务较少；返回目录61、记账凭证会计核算形式的步骤根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证逐笔登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表返回目录72、记账凭证会计核算形式图核对核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账会计报表明晰账总账返回目录8第三节日记总账核算组织程序1、日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类返回目录92、日记总账的格式与登记方法返回目录3、日记总账核算组织程序下的账务处理步骤4.日记总账核算组织程序的特点★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证日记总账明细账银行存款日记账返回目录114、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围▲将日记账和总分类账结合在一起。▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。◆大大增加了登记总账的工作量。◆账页过大，不便于登记和业务分工。◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点缺点适用范围返回目录12第四节科目汇总表会计核算形式特点先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账；简化登记总分类账的工作量；适用性由于科目汇总表不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉，因此一般适用于中小型企业；返回目录131、科目汇总表的编制科目汇总表是将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上返回目录14总账的登记根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表，在总账的“摘要”栏注明所过入的数据的期间(如1—10日发生额)，总账的账页无须设置“对应科目”栏定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记账工作返回目录152、科目汇总表会计核算形式的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户返回目录16科目汇总表会计核算形式的步骤(续）根据记账凭证编制科目汇总表根据上述科目汇总表登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表返回目录173、科目汇总表会计核算形式图现金银行日记账科目汇总表明细账总账会计报表收款付款转账记账凭证原始凭证返回目录18第五节汇总记账凭证会计核算形式特点先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账适用性简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，一般适用于规模较大、业务较多的企业返回目录191、汇总记账凭证的分类汇总收款凭证根据收款凭证、分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总；汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证返回目录20汇总转账凭证应定期（一般为每隔5天、10天或15天）汇总；对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，以付款凭证为依据汇总：以现金存入银行——填入汇总现金付款凭证向银行提取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中；返回目录21总账登记将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证三借贷方科目合计数将各汇总凭证上涉及到的科目合计数分别过入有关总分类账户汇总现金（或银行存款）收款凭证汇总现金（或银行存款）付款凭证汇总转账凭证返回目录222、汇总记账凭证会计核算形式的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据记账凭证编制汇总记账凭证返回目录23汇总记账凭证会计核算形式的步骤（续）根据上述汇总记账凭证登记总分类账期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表返回目录243、汇总记账凭证会计核算形式图核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证现金日记账银行存款日记账会计报表明晰账总账汇总记账凭证核对返回目录25第六节多栏式日记账会计核算形式特点设置多栏式现金和银行存款日记账，根据多栏式日记账登记总分类账；对于转账业务，根据转账凭证或科目汇总表登记总分类账适用性简化登记总分类账的工作量，反映现金或银行存款收支的来龙去脉，但日记账栏次较多，一般适用于业务量较大，但会计科目比较少的企业返回目录261、多栏式现金和银行存款日记账的设置多栏式现金和银行存款日记账应按照现金或银行存款收支相对应的科目设置专栏，反映现金或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向月终，多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，起到了汇总现金、银行存款收付凭证的作用，可直接据以登记总分类账户返回目录272、根据多栏式现金和银行存款日记账登记总账多栏式现金和银行存款日记账收入栏的本月发生额合计：记入现金（或银行存款）总分类账户的借方，并将收入栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的贷方多栏式现金和银行存款日记账支出栏的本月发生额合计：记入现金（或银行存款）总分类账户的贷方，并将支出栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的借方对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只需根据多栏式日记账的支出栏分别登记现金和银行存款总账，收入栏的数据不予过总账。返回目录283、多栏式日记账会计核算形式的步骤根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证根据收款凭证、付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表返回目录29多栏式日记账会计核算形式的步骤（续）根据上述多栏式现金、银行存款日记账登记总分类账期末，将明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表返回目录304、多栏式日记账会计核算形式图核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账会计报表明晰账总账