基础会计学BASICACCOUNTING

基础会计学BASICACCOUNTING第十一章账务处理程序第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序第五节日记总账账务处理程序第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念二、合理组织账务处理程序的意义三、组织账务处理程序的要求四、账务处理程序的种类一、账务处理程序的概念•账务处理程序也称会计核算程序和会计账务处理程序、会计核算组织程序，它是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿上，再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。•科学地组织账务处理程序，对提高会计核算的质量和会计工作的效率、充分发挥会计的职能具有重要意义。※不同单位的性质、规模和业务繁复程度的不同，决定其适用不同的账务处理程序，不同的账务处理程序对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。二、合理组织账务处理程序的意义•有利于及时正确提供核算资料；•有利于分工合作，提高核算效率；•有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。三、组织账务处理程序的要求•各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其基本模式如图第1次数据汇总第2次数据汇总•从上述基本模式出发，根据单位的实际情况，可选择适当的数据汇总步骤和方法。账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：1、要与本单位业务繁简相适应；2、要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料；3、要有利于提高会计核算效率。会计凭证账簿会计报表四、账务处理程序的种类各单位在选择账务处理程序时，应考虑企业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。•我国各经济单位采用的一般账务处理程序主要有以下几种：（1）记账凭证账务处理程序；（2）科目汇总表账务处理程序；（3）汇总记账凭证账务处理程序；（4）日记总账账务处理程序。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序二、记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿三、记账凭证核算程序流程四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围一、记账凭证账务处理程序•记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接逐笔登记总账的一种核算程序，是最基本的会计核算程序。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账确认计量逐笔登记逐笔登记二、记账凭证核算组织程序下的会计凭证和账簿格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余（或：收、付、余）三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式记账凭证专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证会计账簿总账日记账明细账★格式各不相同★各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再赘述。三、记账凭证核算程序流程原始凭证记账凭证会计报表日记账总账明细账①②④⑤⑤⑥③记账凭证核算程序流程图第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表核算程序流程四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围•科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算程序。•科目汇总表的本质是一种汇总记账凭证。会计报表经济业务(交易事项)总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账科目汇总表汇总登记逐笔登记一、科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法科目汇总表20XX年7月1日至10日科汇字第701号会计科目账页本期发生额记账凭证起讫号借方贷方银行存款10200090000自银收字第1号至第2号；自银付字第1号至第2号；自转字第1号至第2号。应收账款22000原材料19000生产成本15000固定资产28000短期借款40000应付职工薪酬50000制造费用2000管理费用2000实收资本28000主营业务收入80000合计239000239000★有借必有贷、借贷必相等★按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总★一般按月汇总★每次汇总都应注明汇总记账凭证的起讫字号交易或事项发生时所编制的各种记账凭证三、科目汇总表核算程序流程原始凭证记账凭证会计报表日记账总账明细账①②④⑤⑤⑥③科目汇总表核算程序流程图科目汇总表④第四节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证核算程序流程四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围•汇总记账凭证账务处理程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总账的一种核算程序。◆在汇总记账凭证核算程序下，需要设置：库存现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。◆库存现金日记账、银行存款日记账和总账均采用三栏式账簿；明细账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式账簿。一、汇总记账凭证账务处理程序收款凭证、付款凭证和转账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证总账二、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1、汇总收款凭证及其编制方法•汇总收款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务。表11-3汇总收款凭证借方科目：银行存款20XX年7月31日汇收字第701号贷方科目金额总账账页1~10日银收字第1号至第2号11~20日银收字第3号至第3号21~31日银收字第4号至第4号合计应收账款2200022000主营业务收入8000080000短期借款2000020000实收资本3000030000合计1020002000030000152000每10天定期汇总，按月编制汇总收款凭证2、汇总付款凭证及其编制方法•汇总付款凭证是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。表11-4汇总付款凭证贷方科目：银行存款20XX年7月31日汇付字第701号定期汇总，按月编制汇总付款凭证借方科目金额总账账页1~10日银收字第1号至第2号11~20日银收字第3号至第4号21~31日银收字第5号至第6号合计短期借款4000040000应付职工薪酬5000050000制造费用900900管理费用11001100应付账款150004200057000销售费用59005900合计9000017000479001549003、汇总转账凭证及其编制方法•汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种凭证。表11-5汇总转账凭证贷方科目：原材料20XX年7月31日汇转字第701号借方科目金额总账账页1~10日转字第1~2号11~20日转字第3~8号21~31日转字第9~18号合计生产成本150003400049000制造费用20002000管理费用20002000合计190003400053000三、汇总记账凭证核算程序流程原始凭证记账凭证会计报表日记账总账明细账①②④⑤⑤⑥③汇总记账凭证核算程序流程图汇总记账凭证④第五节日记总账账务处理程序一、日记总账账务处理程序的概念与特点二、日记总账账务处理程序下的记账凭证、会计账簿系统三、日记总账账务处理程序的流程四、日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围一、日记总账账务处理程序的概念与特点•日记总账账务处理程序是设置日记总账，根据记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定编制财务报表的账务处理程序。日记总账日记账总分类账二、日记总账账务处理程序下的记账凭证、会计账簿系统格式：按会计科目分设借、贷方的分栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式记账凭证专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证会计账簿日记总账日记账明细账★格式各不相同★各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。年凭证摘要发生额银行存款在途物资应交税费…月日字号借方贷方借方贷方借方贷方51月初余额9000050000217005银付3购材料1170011700100001700010银付5交税费200002000020000…本月合计2850003500010000800021700月末余额55000520000日记总账的格式、内容与登记方法如表所示三、日记总账账务处理程序的流程原始凭证记账凭证库存现金日记账银行存款日记账总分类账（日记总账）明细分类账财务报表收款付款转账①②③④⑤⑤核对核对⑥日记总账账务处理程序流程图本章小结•账务处理程序是从取得原始凭证到编制财务报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。•本章重点介绍了记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，这三种核算方式的不同集中于一点：由记账凭证到登记总分类账的方式的不同。•记账凭证账务处理程序是由记账凭证直接逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是先将记账凭证汇总，再由汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是先将记账凭证汇总为科目汇总表，再由科目汇总表登记总分类账。