第二节 竣工决算

10.2竣工决算建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在新建、改建和扩建工程建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。竣工结算与竣工决算的关系1.编制单位不同2.编制范围不同3.编制作用不同10.2.2竣工决算的内容竣工决算由“竣工决算报表”和“竣工情况说明书”竣工图、工程造价对比分析四部分组成。大、中、小型建设项目由于建设规模不同，一般大、中型建设项目的竣工决算报表包括：竣工工程概况表、竣工财务决算表、建设项目交付使用财产总表和建设项目交付使用财产明细表10.2.3竣工决算的编制1.竣工决算的编制依据（1）可行性研究报告、投资估算书、初步设计或扩大初步设计、修正总概算及其批复文件；（2）设计变更记录、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录；（3）经批准的施工图预算或标底造价、承包合同、工程结算等有关资料；（4）历年基建计划、历年财务决算及批复文件；（5）设备、材料调价文件和调价记录；（6）其他有关资料竣工决算的编制步骤（1）收集、整理和分析有关依据资料（2）清理各项财务、债务和结余物资在收集、整理和分析有关资料中，要特别注意建设工程从筹建到竣工投产或使用的全部费用的各项账务，债权和债务的清理，做到工程完毕账目清晰，即要核对账目，又要查点库有实物的数量，做到账与物相等，账与账相符，对结余的各种材料、工器具和设备，要逐项清点核实，妥善管理，并按规定及时处理，收回资金。对各种往来款项要及时进行全面清理，为编制竣工决算提供准确的数据和结果。（3）填写竣工决算报表（4）编制建设工程竣工决算说明按照建设工程竣工决算说明的内容要求，根据编制依据材料填写在报表中的结果，编写文字说明。（5）做好工程造价对比分析（6）清理、装订好竣工图（7）上报主管部门审查6.2工程决算教学目的和要求：1、掌握工程竣工决算的概念、作用和内容；2、掌握工程竣工决算的编制方法。一、工程竣工决算的概念竣工决算是在建设项目或单项工程完工后，由建设单位财务及有关部门，以竣工结算等资料为基础，编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件。竣工决算是竣工验收报告的重要组成部分，它包括建设项目从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用。即建筑安装工程费、设备工器具购置费、预备费、工程建设其他费用和投资方向调节税支出费用等。它是考核建设成本的重要依据。对于总结分析建设过程的经验教训，提高工程造价管理水平，积累技术经济资料，为有关部门制定类似工程的建设计划和修订概预算定额指标提供资料和经验，都具有重要的意义。二、竣工决算的作用1、全面反映竣工项目的实际建设情况和财务情况2、有利于节约基建投资3、有利于经济核算4、考核设计概算的执行情况，提高管理水平5、正确编制竣工决算，有利于进行“三算”对比。即设计概算、施工图预算和竣工决算的对比三、竣工决算的主要内容竣工财务决算说明书、建设项目竣工财务决算报表、建设工程竣工图、工程造价对比分析四、竣工决算表的编制（1）大、中型建设项目概况表此表用来反映建设项目总投资、基建投资支出、新增生产能力、主要材料消耗和主要技术经济指标等方面的设计、概算数额与实际完成数额的情况。其具体内容和填写要求如下：1.建设项目、建设地址、主要设计单位和施工企业应按全称名填写。2.各项目的设计、概算、计划指标均为批准的设计文件、概算和计划等确定的指标数据。4.新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗的实际数据，是指建设单位统计资料和施工企业提供的有关成本核算资料中的数据。5.主要技术经济指标：包括单位面积造价、单位生产能力、单位投资增加的生产能力(如：t/万元)、单位生产成本和投资回收年限等反映投资效果的综合性指标6.基建支出：是指建设项目从开工至竣工所发生的全部基建支出。其中：建筑安装工程、设备工具器具、待摊投资和其他投资支出，构成建设项目的建设成本7、收尾工程：是指全部工程项目验收后还遗留的少量收尾工程。在此表中应明确填写收尾工程内容和完成时间，尚需投资额(实际成本)可根据具体情况加以说明，完工后不再编制竣工决算。（三）大、中型建设项目竣工财务决算表此表是用来反映建设项目的全部资金来源和资金占用(支出)情况，是考核和分析投资效果的依据。该表是采用平衡表形式，即资金来源合计等于资金占用(支出)合计。其具体内容和填写要求如下：（3.1）.预算拨款、自筹资金拨款及其他拨款、项目资本金、基建借款及其他借款等项目：是指自开工建设至竣工止的累计数，应根据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度的基本建设财务决算中资金平衡表相应项目的数字，经汇总后的投资额。（3.2）.项目资本金：是经营性项目投资者按国家关于项目资本金制度的规定，筹集并投入项目的非负债资金。按其投资主体不同，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金，并在财务决算表中单独反映。国家资本金包括中央财政预算拨款、地方财政预算拨款、政府设立的各种专项建设基金和其他财政性资金等。（3.3）.项目资本公积金：是指经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资金的差额(包括发行股票的溢价净收入)、资产评估确认价值或者合同协议约定价值与原账面净值的差额、接受捐赠的财产、资本汇率折算差额等，在项目建设期间作为资本公积金。项目建成交付使用并办理竣工决算后，转为生产经营企业的资本公积金（3.4）.基建收入：是指基建过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车的试运行纯收入以及其他收入（3.5）.资金占用(支出)：反映建设项目从开工准备到竣工全过程的资金支出的全面情况。（3.6）.补充资料:“基建投资借款期末余额”：是指建设项目竣工时尚未偿还的基建投资借款数。应根据竣工年度资金平衡表内的“基建借款”项目期末数填列；“应收生产单位投资借款期末数”：应根据竣工年度资金平衡表内的“应收生产单位投资借款”项目的期末数填列（四）大、中型建设项目交付使用资产总表此表是反映建设项目建成后，交付使用的新增固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的全部情况及价值。作为财产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依据（五）建设项目交付使用资产明细表大、中型和小型建设项目均要填列此表。该表是交付使用财产总表的具体化，反映交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的详细内容，是使用单位建立资产明细账和登记新增资产价值的依据（六）小型建设项目竣工财务决算总表该表是大、中型建设项目概况表与竣工财务决算表合并而成的，主要反映小型建设项目的全部工程和财务情况。可参照大、中型建设项目概况表指标和大、中型建设项目竣工财务决算的指标口径填列。