财务会计课件(二)货币资金

第二章货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的概念及范围（一）货币资金的概念货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性最强的一种资产。（二）货币资金的范围1.库存现金。是指企业保存的现金，包括人民币现金和外币现金。2.银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。二、货币资金的内部控制（一）货币资金内部控制的原则（二）货币资金内部控制的有关规定第二节库存现金一、库存现金的特点：（P.26）二、库存现金的管理：（一）库存现金使用范围的管理：企业可以在下列范围内使用库存现金：1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.转帐结算金额起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额管理：库存现金限额是指经银行核定的、企业日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3－5天日常零星开支的正常需要量。特殊情况可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支需要量。（三）现金收支的管理：1.收入的现金，应及时送存银行；2.现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。但不得“坐支”销货款。用收入的现金直接支付支出叫做“坐支”。企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。（四）现金出纳手续的管理：1.现金出纳，专人负责（钱账分管）；2.收付现金，有凭有据；3.收付完结，加盖戳记；4.当面点清，防止出错；5.日清日结，账实核对（不能白条抵库）。三、库存现金的核算：（一）库存现金收支的凭证：支票存根、交款单回单、现金收据等。（二）库存现金收支业务的核算：1.库存现金核算的账户设置：“库存现金”账户属于资产类，用来核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。２.库存现金收付业务的账务处理：（1）收入现金时：借：库存现金贷：银行存款（主营业务收入等账户）（2）支出现金时：借：管理费用（银行存款等账户）贷：库存现金（三）库存现金日记账的设置和登记（复习）（四）库存现金的清查：库存现金的清查包括：出纳员每日清点核对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。1.现金长款：（１）查明原因前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）查明原因后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金或其他应付款—××单位或个人（应付数）贷：营业外收入—现金溢余（无法查明原因的）2.现金短款：（1）发现短少时：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）查明原因后：借：库存现金或其他应收款—×单位或个人借：管理费用—现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（五）备用金：（见“其他应收款”）第三节银行存款一、银行存款的管理：（一）银行存款开户的管理：1.基本存款户：是企业办理日常结算和现金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过基本存款户办理。一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在多家银行开立基本存款账户。2.一般存款户：是企业在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。3.临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据国家现金管理规定办理现金收、付。4.专用存款户：是企业因特定用途需要开立的账户。（二）银行存款结算的管理：企业的存款账户只能办理自身的业务活动，不得出租和转让账户，不得公款私存，也不得因开户行严格执行制度、纪律而转移基本存款账户。二、银行转账结算方式：（P.25）结算是指企业在商品交易、劳务供应等经济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行为。现金结算是指收付双方直接使用现金进行款项收付。转账结算是指收付双方不直接使用现金，而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。（二）银行汇票结算方式：1.什么是银行汇票？银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行汇票的适用范围：适用于异地各单位、个人的各种款项的结算。银行汇票的联次必须记载事项用圆珠笔填写3.银行汇票的有关规定：（1）银行汇票一律记名，可以背书转让；（2）提示付款期自出票日起一个月（按次月对日算，次月无对日的按月末日算。到期日遇节假日顺延）。（3）银行汇票一般用于转帐，填明“现金”字样的可以提现。（4）收款人是个人的，需分次支取的，可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收，付完清户，不计付利息。5.双方账务处理：（1）付款方：填制“银行汇票委托书”，交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知。企业根据银行汇票委托书的“存根”联，记：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）收款方：收到银行汇票和解讫通知后，填写实际结算金额和多余金额，并根据实际结算金额填制“进账单”，一并送存银行：借：银行存款贷：主营业务收入等（3）付款方：根据“多余款收账通知”及发票账单等，记：借：原材料等（实际结算金额）借：银行存款（多余金额）贷：其他货币资金——银行汇票（票面金额）二、银行汇票结算的账务处理出票人收款人1、根据银行汇票申请书存根联借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款2、根据采购材料发票等单据借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票填写银行汇票实际结算金额与进账单交开户行，根据进账单收账通知联借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）3、收到开户行退回剩余款项入账通知书借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票（四）商业汇票：（P.25）1.什么是商业汇票？商业汇票是收款人或付款人签发，由付款人承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无条件支付票款给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票2.商业汇票的适用范围：适用于企业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可。3.商业汇票的有关规定：（1）商业汇票一律记名，允许背书转让。（2）付款期由双方商定，最长不超过6个月。若分期付款，可一次签发若干张不同期限的商业汇票。（3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。（4）持票人可将未到期的商业汇票向银行贴现。5.双方账务处理：（1）付款方：承兑商业汇票后，或委托银行承兑后，将商业汇票交付收款人收执。记：借：原材料等贷：应付票据——××单位如果是银行承兑，还需要按面额的万分之五交付承兑手续费：借：财务费用——手续费贷：银行存款（2）收款方：收到商业汇票后，记：借：应收票据——××单位贷：主营业务收入等（3）付款方：票据到期，支付票款：借：应付票据——××单位贷：银行存款（4）付款方：如果票据到期，付款方账户余额不足，则区别处理：①商业承兑汇票：付款方开户银行填制“付款人未付通知书”退还收款人，由其自行处理。同时，银行对付款人处以相当于空头支票的罚款。付款人记：借：应付票据——××单位贷：应付账款——××单位②银行承兑汇票：承兑银行无条件支付票款，同时对付款人执行扣款。对尚未扣回的部分，视同逾期贷款，每天按万分之五执行罚息。付款人记：借：应付票据——××单位贷：银行存款（或短期借款）（5）收款方：到期收回票款时：借：银行存款贷：应收票据——××单位（6）收款方：持有的商业承兑汇票，到期若不能收回，则将“应收票据”转入“应收账款”：借：应收账款——××单位贷：应收票据——××单位五、商业承兑汇票结算的账务处理银行承兑汇票结算的账务处理只是在向开户行申请承兑时，需缴纳一笔承兑费用，承兑申请人将其作为“财务费用”入账。银行承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。不同的是，票据到期付款人无力付款，由开户行代为兑付，付款人将“应付票据”转入“短期借款”账户。银行承兑汇票VS银行汇票银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。（三）银行本票结算方式：（P.25）1.银行本票的概念和种类：银行本票是银行签发的，由其在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。2.银行本票的适用范围：适用于同城各单位、个人的各种款项的结算。3.银行本票的有关规定：(1)银行本票一律记名,允许背书转让；(2)付款期最长不超过两个月；(3)申请人或收款人是个人的，可凭“现金”字样提现；(4)银行本票见票即付，不予挂失。5.双方账务处理：(1)付款方：填制“银行本票委托书”，交存款项。银行收妥款项后，开给本票。企业根据银行本票委托书的“存根”联，记：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款(2)付款方：持票办理结算后，记：借：原材料等（实际结算金额）（借或贷：库存现金等）（差额）贷：其他货币资金——银行本票（票面金额）(3)收款方：将本票连同据以填制“进账单”，一并送存银行，根据进账单“回单”记：借：银行存款（票面金额）（借或贷：库存现金等）（差额）贷：主营业务收入等（实际结算金额）三、银行本票结算的账务处理出票人收款人1、根据银行本票申请书存根联借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款2、根据采购材料发票等单据借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票填写进账单与银行本票交开户行，根据进账单收账通知联借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）与银行汇票类似不同：“其他货币资金”的明细核算账户不同；无多余款项收回处理（四）支票结算方式：1.支票的概念、种类：支票是由出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付票款给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票和转账支票。现金支票用于提取现金，转账支票用于转账结算。2.支票的适用范围：同城各单位之间的各种款项的结算。3.支票的有关规定：（1）支票一律记名，即填明收款人名称；（2）在票据转让地区可以背书转让（现金支票除外）；（3）提示付款期限自出票日起10天。到期日遇节假日顺延；（4）遗失已签发的现金支票可以挂失。4.签发支票的注意事项：（1）支票必须用碳素墨水或墨汁书写；（2）如果“日期”（票据的出票日期必须大写，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日）、“收款人”、“金额”写错，不得更改，应加盖“作废”章，妥善保管。其他内容写错可以更改，但必须加盖预留银行印鉴。（3）签发空头支票，或印章与印鉴不符的，除退票外，处以5%但不低于1000元的罚款。6.收付款双方的账务处理：（1）付款方：签发支票后根据支票存根记：借：原材料等贷：银行存款（2）收款方：将支票连同据以填制的“进账单”一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单“回单”联，记：借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等四、支票结算的账务处理付款方收款方现金支票依据现金支票存根及相关票据借：库存现金、其他应收款等贷：银行存款转账支