企业贷款财务比率分析总结

第五章商业银行贷款资产的经营管理三、商业银行贷款的一般操作规程1.贷款申请2.对借款人的信用等级评估3.贷款调查4.贷款审批5.签订借款合同6.贷款发放7.贷后检查8.贷款归还9.贷款展期10.信贷制裁1.贷款申请2.对借款人的信用等级评估贷款行应在受理借款人申请后,对借款人进行一次信用等级评估。企业信用等级评估主要内容包括借款人领导者素质、履约情况、经济实力、资金结构、经营效益和发展前景等方面。一般信用等级依次分为AAA，AA，A，BBB，BB，B六类。自1987年以来，中国银行业普遍开展了对企业信用等级评定工作。一般银行都是根据影响企业资信情况的主要因素来设置评估系统。在实际操作上，各银行对借款客户进行信用等级评定所设计的评估项目和评分标准是不相同的。银行在设计借款人信用等级评定表时，一般根据本银行的贷款政策目标、贷款种类，以及各行业的不同特点确定参数，并将评分标准结合经验数据，参照各国的通货膨胀率和各行业的盈利水平来确定评估指标。评定企业信用等级的一般做法是；设置指标体系，确定权重分值，测定量值顺序，评定信用等级。依据影响银行贷款安全的因素，设定评价企业信用等级的指标体系，并根据对企业信用程度测定的量值顺序，将企业划分为A级、B级、C级、D级。下面是某银行的一份信用等级评定表(表6—2)是对借款企业的财务状况、经营管理状况及企业发展情况三个方面的情况进行的分析，并根据不同的评分条件确定信用等级。企业财务状况满分为40分，企业经营管理满分为40分，企业发展情况满分为20分。评分结果如累计超过80分为A级，70—79分为B级；60—69分为C级，60分以下为D级。在A、B、C级中，还可以细分为AAA、AA、BBB、BB、CCC、CC等。银行根据企业信用等级的高低来决定是否同意贷款以及贷款所需的条件(如担保品、利率等)。3.贷款调查贷款调查的基本内容(1)国家和本地区的经济政策、产业政策、发展战略及行业、产品经济信息情况，产品销路、企业预期利润情况。(2)借款人生产经营和借款用途情况，分析其是否正常、合法合规。(3)借款人的偿债能力。分析借款人财会报告资料主要财务指标的变动状况及其真实性。外币贷款还须分析借款人综合创汇能力及还汇能力。(4)借款人提供的担保物或保证人情况。(5)借款人的货币收入回行情况(6)测算贷款风险度。3.贷款调查贷款调查方式(1)直接向客户调查，与借款人对话，深入实地了解情况;(2)查阅借款人在银行的信用档案，重点了解借款人在银行借款的还本付息情况;(3)分析借款人的财务报表及财会报告;(4)向社会调查，主要是向有关资信评估事务所、银行同业及各种报刊、商业新闻、经济专业杂志等媒介进行调查。4.贷款审批《贷款通则》第三十九条规定，贷款人各级机构应当建立有行长或副行长(经理、主任)和有关部门负责人参加的贷款审查委员会(小组)，负责贷款的审查。《商业银行法》第三十五条第二款规定,商业银行贷款，应当实行审贷分离、分级审批的制度。4.贷款审批实行审贷分离、分级审批制度所谓审贷分离，即将贷款过程中贷款调查工作和贷款审核工作予以分离，相对独立起来，形成贷前调查、贷时评审两个环节既统一又相互制约的工作程序。所谓贷款的分级审批，即贷款的审批按金额多少、贷款方式、贷款风险度大小实行上级对下级管理人员的授权制，各级职能部门和管理人员只能在授权的范围内审批贷款。5.签订借款合同经贷款审批人批准同意发放贷款的，应由贷款行与借款人签订《借款合同。借款合同必须由借、贷双方法定代表人或其授权委托人签名(盖章)并加盖单位公章。贷款行对借款人发放保证贷款，还应与保证人签订《保证合同》；贷款行对借款人发放抵押、质押贷款．还应与抵押人、出质人签订《抵押合同》、《质押合同》、借款合同是主合同、担保合同是从合同，主从合同内容应相互衔接，合法有效。抵押、质押合同签订后，应分别到有关部门办理登记。抵押、质押合同自登记日起生效。6.贷款发放借款合同一经签订，借贷双方都应共同遵守执行。借款企业可根据借款合同办理用款手续，贷款银行要按合同规定按期发放贷款。贷款企业不按借款计划用款，贷款银行可向借款企业收取承担费；贷款银行不按合同规定按期发放贷款，应向借款企业偿付违约金。7.贷后检查贷款行对借款人发放贷款后、应对借款人执行借款合同情况及借款人和担保人的资信情况进行追踪调查和检查。其主要内容是：贷后检查主要内容1.借款人履行合同的情况,有无按合同规定用途使用贷款，借款人的资信状况有无变化,主要财务指标的变化情况。2.贷款资产风险度、贷款形态及欠息变化情况。3.贷款保证人的保证资格与保证能力的变化情况。4.贷款抵(质)押物的保管及其价值变化情况。5.企业的生产经营情况，特别是产品的市场变化情况。6.企业从其他银行借款的变化情况及对外担保情况。7.企业的改革、改组、改制及贷款落实情况。8.企业在本行的存款情况。9.银行承兑汇票、信用证等的使用及兑付能力情况。贷后检查的处理各项贷款在检查后10天内，要写出检查报告，并填写《贷款贷后检查表》，提出处理意见，送贷款调查部门负责人审核，交审查人员复审后执行。对问题突出，情节严重的，应及时向调查和审查部门负责人反映情况，并即时呈报主管副行长、行长，采取紧急措施补救，同时督促借款人及时改正。8.贷款归还借款人在规定的付息日付息时．由贷款行会计部门按合同约定的利率和付息力式计算利息，从借款人账户上划收。贷款行调查人员在短期贷款到期前1个星期、中长期贷款到期前1个月应向借款人发出《还款通知书》通知其备款还贷。贷款到期时，由借款人开出转账支票送交银行办理还款手续，亦可依合同约定由贷款行直接从借款人账户上划收。借款人还清抵押、质押贷款后，贷款行应将抵押物、质物交还抵押人、出质人，同时注销抵押、质押合同登记手续。9.贷款展期借款人因各项原因造成贷款不能按期归还时，可在贷款到期前十个工作日向银行申请展期。申请保证、抵押、质押贷款展期的，还应内保证人、抵押人、出质人出具书面同意续保续押的文件。每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期期限最长不超过原贷款期限，中期贷款展期不超过原贷款期限的一半，长期贷款展期不超过二年。国家另有规定者除外。10.信贷制裁借款人在贷款到期日未归还贷款又未办理贷款展期手续，或申请贷款展期未获批准的，作贷款逾期处理。借款人逾期1个月未归还贷款的，贷款调查人员应深入分析贷款逾期原因,并提出处理意见:(1)按人民银行和外汇管理局规定计收逾期贷款利息；(2)建议立即从借款人账户上扣收(但应事先在借款合同中约定)；(3)建议向贷款保证人追索；(4)建议处理抵押物、质物抵偿贷款；(5)建议采取法律于段清收；(6)其他可行措施。第四节商业银行贷款的信用分析一、信用分析的主要内容和技术方法信用分析：银行或信用评估中介机构对借款人的资信等情况进行分析和评估。（一）信用分析的主要内容（5C）：品质(character)、能力(capacity)、资本(capital)、担保(collateral)、经营条件(condition)5C1.借款人的品质(character)指借款人不仅要有偿还贷款的意愿，还要具备对贷款使用的负责态度。借款人品质是一个综合性的概念。它包括借款人有无不良的行为记录、借款人的性格作风及其经营管理观念等。银行可以根据过去的借款人记录和经历对其进行调查，或通过专门的征信机构了解借款人的信用状况，以此来评估其品质。5C2.借款人的能力(capacity)它是指借款人在借入资金后，凭借自身的生产管理能力和水平获取利润并偿还贷款的能力。企业经营者的经验和能力，特别是要分析企业主要决策者的决策能力、组织能力、用人能力、协调能力和创新能力。从个体和群体两个方面了解企业经营者的经营作风和管理水平。企业的生产成本、产品质量、销售收入以及产品竞争力。5C3.借款人的资本(capital)它是企业从银行取得贷款的一个决定性因素，它反映了借救企业的财和风险承担能力。资本数量越大，借款人承担风险损失的能力越大。5C4.贷款的担保(collateral)评价贷款的担保，要看企业提供的担保品是否适合于作担保品，担保品的整体性、变现性、价格稳定性，保险、贷款保证人的担保资格、经济实力和信用状况，以及保证人的担保能力是否与担保贷款额度相符等。5C5.借款人的经营条件(condition)这是指借款人自身的经营状况和环境。包括借款人经营范围、经营方向、销售方式、原材料供应渠道、竞争能力和对市场的应变能力、企业生产受季节性因素影响的程度，企业的生产设备、生产能力、生产规模、技术水平、人员素质、经济效益、发展前景等。(二)信用分析的主要技术方法财务分析现金流量分析二、企业贷款的信用分析（一）贷款企业信用分析（5C）（二）企业财务分析财务报表的项目分析资产负债表损益表财务比率分析资产负债表的分析资产负债表是一种反映企业其一特定时间点上的财务状况的报表，要想准确了解一家企业在一个收益周期内的资产、负债和所有者权益状况，就必须审阅好几份不同时间点上的资产负债表。资产负债表的分析资产项目的分析应收账款应收票据存货固定资产有价证券鑫辉公司的资产负债表分析一家规模较大的以工程机械制造为主业的股份有限公司，已经有20年的经营历史，公司以生产挖掘机、压路机等工程机械为主，市场前景广阔，产品质量通过了IS09001质量体系认证，近年来公司产品销量和销售收人迅速增长。从历史上看：该公司一直保持着比较良好的信用记录。鑫辉公司资产负债表单位：万元A.应收账款的分析(一）应收账款的规模。一家企业应收账款的过快增长，可能会造成银行贷款偿还的风险。如果应收账款迅速增加，那么银行信贷人员首先应当审查一下利润表；以确定该企业销售额是否有相应的增加，如果没有，那么造成应收账款增加的原因就可能是赊销条件的放宽或者是收款工作进行不力。如果借款人需要依靠收取应收账款来偿还银行负债，那么．没有相应的销售额的增加相伴随的末结清应收账款的增加可能会给银行造成很大的风险。鑫辉公司近2年的应收账款保持在一个比较稳定的水平上，占资产的比例一直在5％以下．并且在销售额大幅增长的情况下没有同比例增长。A.应收账款的分析(二)应收账款的集中程度。一般来说，一家企业的客户越是分散，少数几个客户的拖欠款项越不可能严重影响企业的还款能力。不过，如果应收账款集中于少数几家信誉良好的大客户，这这些风险也可能比客户分散的状况更加可靠。所以，银行信贷人员要认真分析应收账款的客户结构，特别要分析集中度比较高的客户的资信状况和付款能力。A.应收账款的分析(三)应收账款的账龄。一般来说，应收账款的账龄越长，其得到偿还的可能性越小。鑫辉公司的账龄情况表单位：万元从鑫辉公司账龄情况表中可看出，该公司一年以内的应收账款占82．8％，1—2年的占9．8％，2年以上的共有350万元，占7.4％，并为2年以上的应收账款提取了282万元的坏账准备，坏账准备与其应收账款的比率达到了80．6％，应该说准备提取比例是比较高的。说明公司本身有一定抵御经营风险的能力。Ｂ．应收票据的分析对数额较大的应收票据，必须进行彻底的调查，经确定票据的可靠性和流动性。从鑫辉公司资产负债表中可看出，该公司2003年的应收票据是5000万，比前两年增幅较大，必须进行调查。C.存货的分析存货:包括一家企业持有准备出售的产成品，或者正处于生产过程中的半成品和在产品、在生产，或者提供劳务过程中将消耗的材料或物料。C.存货的分析(1)存货的规模。银行信贷人员要对不同时间的资产负债表中的存货余额进行比较，如发现当期存货比上一期大幅度上升，应该进一步寻找存货增加的原因，看是因为储备原材料引起的，还是因为产成品大量积压所造成的。鑫辉公司的存货从2002年末的36869万元增加到2003年末的49827万元，增长35％，存货占资产的比例达到41．9％，存货增长较快和金额较大，要进一步分析原因。C.存货的分析(2)存货的类型。存货的类型对企业的资产价值和资产流动性有一定