支持企业创新发展

扶持企业创新发展的税收政策研究李健一、本文概述（中心思想）本文从技术创新路径的角度，分析了技术创新过程所经历的各个阶段及相关要素后，认为创新战略、创新模式、创新要素投入是实施技术创新的三大关键问题。依据税收调节经济的杠杆作用，运用因素分析的方法，对现行税收政策在影响创新战略选择、推动创新模式运行、鼓励创新要素投入的三个领域进行了齿合度分析，用于发现现行税收政策体系的缺陷，提出优化税收政策的建议，进一步提高税收政策的影响水平，鼓励以企业为主的各类创新主体实施技术创新。二、本文的研究线路1.技术创新的过程和要素分析线路。技术创新是由一系列的创新活动组成的，这些活动是受多个因素影响的，同时，技术创新依赖必要的要素投入，明确这些过程及过程影响的因素和投入要素的制约等瓶颈形成的部位和原因，是观察和促进技术创新行为成功的基础。2.税收政策分析线路。特定的税收政策影响特定的经济行为，支持技术创新就必须围绕税收能够影响的因素、要素和环节，并与现行政策比较，与国际政策比较，才能发现税收政策的空白点或覆盖面，从而提出鼓励技术创新的政策取向。三、本文的叙述线路（目录）1.支持创新发展与鼓励技术创新的关系2.技术创新的路径和各阶段的要素投入3.对现行税收政策按技术创新的过程进行分类4.进行要素与现行政策的齿合度分析5.借鉴国际税收政策进行要素与政策的齿合度分析6.提出政策取向建议1.1创新发展与技术创新（引言）1.党的十七大报告把“提高自主创新能力，建设创新型国家”确立为国家发展战略的核心和提高综合国力的关键。2.创新分类：1.社会活动领域：科技创新、教育创新、经济创新2.意识形态方面：思想创新、意识创新、观念创新3.经济建设构成：企业创新、农村创新、商业创新4.社会功能分工：管理创新、服务创新、职业创新5.市场经济领域：营销创新、品牌创新、广告创新6.改革内容方面：体制创新、机制创新、机构创新1.2创新发展与技术创新（引言）技术创新是创新发展的核心内容，是经济增长的源动力，是国家整体竞争力的基础，是企业提高经济效益的最主要的手段，是提升企业竞争力的主渠道。技术创新指的是用新知识、新工艺、新技术，采用新的生产方式和经营模式、通过提高质量、创新产品、创新服务，占据市场并实现市场价值的经济技术活动。技术创新是贯穿企业活动的全过程，以获得企业经济利益为目标的一系列活动。1.3税收影响经济的方式及研究技术创新领域税收政策取向的现实意义税种的设置、税目的选择、计税依据的确定、税率的设定、税收优惠政策的实施等，将在很大程度上使不同的商品、不同的经济行为、不同的企业、不同的产业承担不同的税负，从而使不同的经济活动的收益或成本相差悬殊。因而运用科学的税收政策，可以改变产品税后价格从而改变产品的供求关系，影响经济活动的收益和成本、最终推动产业结构升级，促进经济发展方式转变，服务国民经济又好又快发展。2.1技术创新路径全程技术创新路径：⑴企业资源能力分析⑵企业技术创新能力分析与诊断⑶技术创新战略的选择⑷技术创新的技术选择⑸风险分析与控制⑹企业创新组织模式及其选择⑺技术创新的过程管理与控制⑻技术创新的质量管理⑼研发团队管理与绩效考核⑽技术创新的资金与成本管理2.2技术创新的阶段划分及意义1.技术创新的阶段划分⑴⑵为技术创新模式的选择阶段⑶⑷⑸为技术创新战略的选择阶段⑹⑺⑻⑼⑽为技术创新的研发实施阶段2.不同的技术创新模式，产生不同的创新资源投入力度、决定着创新风险的大小。3.不同的创新战略选择，体现不同的战略定位，同样决定着创新资源投入力度、和创新目标的远近、领先程度、成功几率的大小。4.意义：一种观点是技术创新是始于研究开发而终于市场实现的动态过程。我们的观点是要重视对创新模式和创新战略选择的影响力度，因为这才是最终决定创新项目的决策点。（税收政策关注的重点）2.3技术创新的模式类型技术创新的过程涉及到许多因素，这些因素组合与配置的方式及其结构上的差异，就构成了技术创新的不同模式。自主创新模式：资源投入大、研发周期长、风险较大、产生独占（领先）技术合作创新模式：共同投入资源、研发周期较短、存在风险、产生领先技术模仿创新模式：资源投入小、风险较小、研发周期短、技术容易被超越2.4影响企业创新模式选择的因素：创新资源投入能力：人、财、物创新管理能力：创新战略、机制、速度研究开发能力：创新资源投入与配置新技术应用能力：制造能力、营销能力观点：应针对不同的模式制定不同的鼓励政策。2.5技术创新战略的类型技术创新战略是创新活动的总谋划，主要解决基本原则、根本任务和主要规划创新活动中带有全局性、长远性、方向性的问题。是企业发展战略的有机组成部分。按技术类型分：6种（高传通独先一）按技术来源分：4种（自合引模）按技术竞争态势分：2种（领跟）按市场竞争策略分：3种（最细成）按行为方式分：3种（进防游）观点：税收政策的关注点应放在国家鼓励的创新战略上。（国家科学技术进步法）2.6影响技术创新战略选择的内部因素企业规模：规模较大的企业以选择领先和引进再创新为主体战略；中小企业多以追随和模仿战略为主体。企业性质（企业文化）：中外合资采用领先战略的意愿最强，民营、股份制企业次之，全民、集体企业最低，但追随战略的意识最强。2.7影响技术创新战略选择的外部因素技术机会：行业内技术、相关技术产业机会市场机会竞争压力：需求压力、供给压力、技术进步压力、同行竞争压力观点：通过政策导向、健全中介服务体系传递机会，影响企业制定技术创新战略。2.8调查文本拟通过“制约企业技术创新的因素”、“企业不愿开展自主创新的原因”、“企业立足自身力量开展技术创新缺乏的要素”3个方面来具体考察上述因素制约企业的情况。上述调查内容和指标均是在创新模式和创新战略选择阶段的因素影响。调查文本表3企业不愿开展自主创新的原因.doc表4制约企业技术创新的内部因素.doc表5立足自身力量开展技术创新缺乏的要素.doc2.9影响技术创新模式和战略选择的内部因素内部因素1：创新“周期太长”是企业不愿开展技术创新的主要原因。由于技术创新的收益与成本在创新周期中具有不均匀的时差分布特征，多数企业因为资金短缺，很难承受大量的投入而没有产出，故此在创新战略的选择上大多采用了模仿改创这一方式，以求更快地进入成熟期，给企业降低成本、、增加收益。内部因素2：缺乏技术人员是制约企业技术创新的最主要障碍。“缺乏资金”则位居第二。第三缺乏创新意识。2.10影响技术创新模式和战略选择的外部因素1（一）影响企业自主创新的市场因素主要有信息不充分（二）影响企业自主创新的科技因素主要是企业与科研机构缺乏沟通（三）政府作用重要，但科技投入不够观点：政府制度建设的重点所在2.10影响技术创新模式和战略选择的外部因素2一是政府对企业技术创新没有建立完善的激励机制；二是缺乏支持企业技术创新的市场；三是中介组织的缺失使企业与研究机构缺乏联系的桥梁。（第二部分要引用2012.10.7）观点：政府制度建设的重点所在2.11技术创新风险及因素构成风险类型：市场风险、行业风险、金融风险、能力风险、协作风险外部风险因素：新产品的市场需求和资金来源的风险、消费者需求的变动、产品潜在的市场容量、竞争对手的数量和实力、产品所属行业的发展情况、产品的原材料供应、知识产权的保护及进口产品的冲击等。内部风险因素：企业因素（是否选择合适的创新域、创新点、创新方式）、技术因素（技术风险、试验风险、设备风险）观点：市场解决不了的风险，政府应积极参与，通过建立制度和完善政策，建立风险共担机制，鼓励技术创新。3.1我国现行税收政策对技术创新的支持点11.高新技术企业所得税优惠：15%的优惠税率、两免三减半2.针对技术先进型服务企业的税收优惠：15%的优惠税率、职工教育经费扣除3.创业投资股权抵扣4.研发费用加计扣除5.固定资产加速折旧6.居民企业技术转让所得减免企业所得税7.技术转让免征营业税8.科研机构、高校科技成果股权分配暂不缴纳个人所得税9.专用设备税额抵免10.软件产业和集成电路产业企业所得税减免3.1我国现行税收政策对技术创新的支持点211.技术改造国产设备投资抵免12.科技成果转化暂免企业所得税13.用于研发的进口设备、仪器增值税免税14.大学科技园和科技孵化器税收优惠15.国内企业生产目录1而进口的目录2所列零部件免征关税和进口环节增值税3.2税收政策影响点的划分划分标准：1.增值税、企业所得税税率优惠、企业所得税减免税，服务业营业税优惠划分为影响技术创新战略选择的政策因素。2.投资、转让环节税收优惠划分为影响技术创新模式选择的政策因素。3.研发投入要素的税收优惠划分为影响技术创新实施环节的政策影响因素。3.3税收政策影响点的分布创新战略创新模式创新项目实施1.2.103.6.7.8.12.144.5.9.11.13.153.4税收政策影响点分布反映的问题1.税收政策在创新战略方面影响的政策点较少，没有在领先战略、引进再创新战略、自主创新战略、模仿创新战略、追随创新战略之间形成阶梯或级差的政策效应，鼓励和影响企业创新战略选择的政策太少。所得税优惠多，流转税优惠少（增值税），所得税在没有应纳税所得额时，优惠为空。2.税收政策在创新模式方面影响的政策点较多，主要集中在技术转让环节，对合作创新模式、模仿创新模式影响力有限。3.创新实施阶段（研究开发）政策点较多，但没有体现在创新技术项目是否符合国家创新发展战略和高新技术目录的要求。4.1发达国家在影响技术创新战略和模式选择上的政策影响方式。刘宁提供的资料4.2鼓励技术创新税收政策取向建议1.现行税收政策的关注点多在鼓励研究开发阶段，应前移到包括影响创新战略和模式选择的高度上，使研发项目的选择和成功有方向性的规范。2.应围绕领先战略、自主研发战略和国家鼓励的高新技术目录，并结合我国实际，对模仿创新战略、追随创新战略有适度的政策鼓励，建立税收政策影响体系。改变目前以行业鼓励为主的政策影响做法，逐步转向建立鼓励所有行业参与、多种创新模式并存的政策体系。4.2鼓励技术创新税收政策取向建议3.在政策的制定过程中，应围绕影响创新战略、模式选择的影响因素，和研发阶段影响要素投入的因素，区分市场作用与政府影响作用，提高政策的针对性。既要避免大包大揽，也要敢于承担。4.对技术创新的税收政策，应突出有差别地建立风险共担的机制，即国家、投资银行、合作开发方、企业共同承担创新创新风险的机制，政策影响面应涵盖所有参与方。4.2鼓励技术创新税收政策取向建议5.税收优惠环节应前移，现行税收优惠政策多在所得税方面，即获利后利益优惠，技术创新前期投入大，应加大在流转环节的增值税优惠力度，提高税收政策影响力度。本文参考文献1.企业技术创新的要素与制度约束——以绍兴为样本的调查分析2.技术创新模式---大庆石油学院3.企业发展与创新管理4.创新发展能力---沈阳航空工业学院经济管理学院5.《中华人民共和国科学技术进步法》解读6.创新路径---技术创新战略、流程与案例7企业技术创新战略选择影响因素分析我国促进经济发展方式转变的税收政策及其作用分析