2016基础会计第4章记账凭证资料

1实验二：记账凭证的填制与审核2一、记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额（会计分录），作为记账根据的会计凭证。实验预备知识上一页下一页返回3原始凭证记帐凭证账簿报表记账凭证4二、记账凭证的种类记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。1、专用记账凭证专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资金的收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。5（1）收款凭证。收款凭证是用来记录现金和银行存款收款业务的记账凭证，根据现金和银行存款收款业务的相关原始凭证填制。（2）付款凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付款业务的记账凭证，根据现金和银行存款付款业务的相关原始凭证填制。（3）转账凭证。转账凭证是用来记录与现金和银行存款收付款业务无关的经济业务的记账凭证，根据与现金和银行存款收付款业务无关的各项原始凭证填制。62、通用记账凭证通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。7三、记账凭证的基本内容⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、方向、金额⒍签名盖章⒌凭证张数8收、付款凭证还需出纳人员的签章。出纳人员根据收付款凭证收付款项，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，以免重复收付，防止差错。记账凭证登记入账后，应在“记账”栏标明已入账的标记“√”，并由记账人员在记账凭证上签章。上一页下一页返回9四、记账凭证填制的要求各种记账凭证的填制，除了严格做到填制原始凭证的要求外，还必须注意以下几点：（1）填制记账凭证，可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。上一页下一页返回10（2）除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。如果根据同一张原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件XX张,见XX字第XX号记账凭证”或附原始凭证复印件。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明或附原始凭证复印件。11（3）记账凭证的摘要栏填写，简明扼要，明确清晰。（4）正确填写记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按月末的日期填写。上一页下一页返回12（5）记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。在使用通用记账凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”即按凭证类别顺序编号。例如：现收字第X号、现付字第X号、银收字第X号、银付字第X号、转字第X号等。“双重编号法”，例如：总字第X号，现收字第X号一笔经济业务需要编制两张以上转账凭证时，可采用分数编号法，例如：一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为10号时，可编为转字第10-1/2号、转字第10-2/2号。前面的整数表示业务顺序，分母表示此笔业务共编两张记账凭证，分子表示两张中的第一张和第二张。13（6）对于现金和银行存款之间的划转业务，为了避免重复登账，通常只编付款凭证。如企业从银行提取现金，只编制银行存款付款凭证；反过来，企业将现金存入银行，只编制现金付款凭证。（7）金额填写应准确，每张记账凭证必须填写合计栏金额，并在合计金额前加人民币符号“￥”，并将金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计金额之栏间的空栏处划对角线注销。上一页下一页返回14（8）在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如业务员出差回来，报销差旅费500元，出差前已预借1000元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销凭单编制转账凭证。上一页返回15五、记帐凭证的填制方法转账凭证收款凭证付款凭证16(一)如何选择记账凭证应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转账凭证。应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。付款凭证17（二）记账凭证的填制规范1、专用记账凭证填制的方法（1）收款凭证的填制方法收款凭证的填制日期应按货币资金收到的日期填写，凭证的编号可采用“字号编号法”，即按凭证类别顺序编号。例如：现收字第X号、银收字第X号。收款凭证左上方的科目是借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”，收款凭证内反映的是与“库存现金”或“银行存款”科目相对应的贷方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的张数。上一页下一页返回18题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4680元。银行存款托收货款收回2009212银收1应收账款刘芳468000￥468000壹安信公司19题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金售出产品收到现金20091112现收1主营业务收入刘芳80000￥93600贰应交税费应交增值税（销项税额）空心砖1360020（2）付款凭证的填制方法付款凭证的填制日期为业务发生日期，可采用“字号编号法”，即按凭证类别顺序编号。例如：现付字第X号、银付字第X号。付款凭证左上方的科目是贷方科目，贷方科目应是“库存现金”或“银行存款”，凭证内反映的是与“库存现金”或“银行存款”科目相对应的借方科目。凭证摘要栏内填写业务的简要说明，凭证下方填写所附原始凭证的张数。上一页下一页返回21题3、12月3日，开支票支付广告费，金额1280元。银行存款2009312银付1贰支付广告费销售费用广告费128000￥128000刘芳22题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。库存现金2009412现付1贰现金购买办公用品管理费用5500￥5500刘芳办公用品23VV（3）转账凭证的填制方法24题5、12月15日，将之前购入的材料煤矸石验收入库。20091512材料入库原材料在途物资煤矸石2002000020020000￥20020000￥20020000刘芳1壹煤矸石转字第1号252、通用记账凭证的填制方法参照转账凭证进行填制。上一页返回26六、记账凭证的审核在填制、审核记账凭证时发现错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在“摘要”栏注明“注销X年X月X号凭证”字样，同时再用蓝色重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正X年X月X号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，可以将差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝色，调减金额用红色。上一页下一页返回27`123456装订线七、记账凭证附件粘贴和装订28上一页下一页返回29上一页下一页返回30上一页下一页返回31本实验结束