营改增对行业的影响及对策分析

淮阴工学院毕业论文作者:学号：学院:专业:财务管理题目:营改增对行业的影响及对策分析——基于淮安市交通运输业的角度指导者：(姓名)(专业技术职务)评阅者：(姓名)(专业技术职务)2014年月毕业论文中文摘要国家自2012年以来实施“营改增”的税收制度改革，初衷是规范企业经营活动、降低企业税负。其目标是希望通过采取结构性减税政策措施来优化税制结构和减轻部分行业税收负担，促进经济发展方式转变和经济结构的调整。中国经济正处于转型发展的关键时期,适时将增值税制度引入到各行业领域,并推广至全国范围,避免了重复征税,对于细化产业分工,推动现代服务业和先进制造业的融合,促进现代服务业发展,减轻工商企业流转环节的税收负担,优化税收结构、完善税收制度都有不同程度的积极意义。交通运输业是我国国民经济的重要组成部分，与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位。交通运输业一直以来都征收营业税，然而由于扣除项目范围的缺陷导致部分交通运输企业税收负担呈现不降反升的变动状况。营业税存在着重复征税、不能抵扣进项税额等问题，制约着交通运输业的发展。因此“营改增”政策的出台是为交通运输业带来了重大利好，为促进消费起到了积极的作用。关键词营改增；交通运输业；税制结构毕业论文外文摘要TitleCamptoincreasetheimpactontheindustryandcountermeasuresanalysis,basedontheAngleofthetransportationindustryAbstractCountriessince2012,theimplementationofcampinsteadofthetaxsystemreform,istostandardizeenterprisemanagementactivity,toreducethecorporatetax.Thegoalistohopethatthroughstructuraltaxcutpolicymeasurestooptimizetaxstructureandreducethepartofindustrytaxburden,promotethetransformationofeconomicdevelopmentpatternsandtheadjustmentofeconomicstructure.China'seconomyisinacriticalperiodoftransition,timelyintroducingvalue-addedtaxsysteminthefieldofvariousindustries,andpromotetonationwide,avoidsdoubletaxation,torefinetheindustrydivisionoflabor,promotethefusionofmodernserviceindustryandadvancedmanufacturingindustry,promotethedevelopmentofmodernserviceindustry,reducebusinesscirculationlinktaxburden,optimizethetaxstructure,perfectingthetaxsystemhasadifferentdegreeofpositivesignificance.Transportationenterprisetaxburdennotagainstchangesinthesituation.Businesstaxexistsproblemssuchasdoubletaxation,andcouldnotoffsettheinputtax,itrestrictsthedevelopmentoftransportationindustry.Sotoaddcamppolicyisbroughtgoodnewsfortransport,hasplayedapositiveroleinpromotingconsumption.KeywordsCamptoincrease;Transportationindustry;Taxstructure目录一、引言............................................................6二、“营改增”及交通运输业的定义....................................61、“营改增”的定义.............................................62、交通运输业的定义.............................................8三、基于淮安市交通运输业的角度研究“营改增”对行业的影响及对策分析..91、淮安市交通运输业基本情况、营业税制现状.......................91.1淮安市交通运输业基本情况.................................91.2淮安市交通运输业营业税制现状及存在的问题.................92、“营改增”对淮安市交通运输业的意义..........................132.1可以解决淮安市交通运输企业的重复征税问题................132.2可以降低淮安市交通运输企业的经营成本....................132.3可以促进淮安市交通运输企业向大型化发展..................132.4可以推进淮安市交通运输企业的经济结构调整................143、“营改增”对淮安市交通运输业的影响..........................143.1“营改增”对淮安市交通运输业的税负影响..................143.2“营改增”对淮安市交通运输业的利润影响...................154、应采取的主要对策............................................154.1积极消除负面影响........................................154.2根据交通运输业的特点制定有针对性的政策..................164.3完善营业税改增值税的几点建议............................16结论............................................................18参考文献...........................................................19一、引言税收在国民经济中扮演着重要角色,每一次税制改革都会对企业的生产经营活动造成重大影响。目前,我国企业从事生产经营活动需要缴纳的两种流转税,即增值税和营业税。纳税人在我国境内销售货物或提供加工、修理修配等应税劳务需要缴纳增值税,纳税人在我国境内提供交通运输、金融保险等七大劳务及转让无形资产或者销售不动产需要缴纳营业税,这种“两税并征”的形式有一定必要性,但带来的负面影响更多,随着社会发展,分工更专业,暴露出来的相关问题也逐渐凸显,例如重复征税会造成货物劳务企业间的税负不公,混合销售和兼营行为的税务处理会给纳税人和税务机关带来很多不便等。2011年11月16日，中华人民共和国财政部和国家税务总局发布了经国务院批准的《营业税改征增值税试点方案》，与此同一时间，还颁布了附件，也就是《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》与《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》这几部决策方案，从中明确的限定了我国的现代服务业和交通运输业从2012年开始，实行营业税改革增值税的规定。中国经济正处于转型发展的关键时期,适时将增值税制度引入到现代服务业领域,不仅避免了重复征税,而且对于细化产业分工,推动现代服务业和先进制造业的融合,促进现代服务业发展,减轻工商企业流转环节的税收负担,优化税收结构,完善税收制度都有不同程度的积极意义。作为结构性减税的重要措施之一,对营业税制进行改革,通过为企业营造公平合理的税收环境,在政策制度上鼓励现代服务业的发展,促进我国产业结构调整显得十分必要。本文通过分析淮安交通运输和营改增的相关关系，以便更准确地把握运输行业与营改增的发展，进而为促进淮安交通运输业又好又快发展提出行之有效的政策建议。二、“营改增”及交通运输业的定义1、“营改增”的定义营业税的意思是，在中国地区进行营业服务以及销售转让动产和不动产行业的个人与事业组织，都要缴纳的其提取营业额的税种。营业税是流转税的重要组成部分，营业税的征税范围很广，只要是在中国境内的所有营业性单位都要进行征税活动，这里提到的营业性单位包括现实生活中人们所接触的各个行业，比如金融业、服务业、通讯业、交通运输业等等，这些单位不管是私营的还是国营单位，都要对国家缴纳自己的营业税，而且不同的行业的税率都不一样，具体的缴税计算办法就是营业所取得的收入乘以不同性质行业的税率，便可以得出结果，税率的范围在3%—5%之间。增值税的缴税对象是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个体私人，在实业的过程中发生增值额所征收的一种税。增值税在我国的发展有很久的历史了，是我国税务项目中重要税种中的其中一个税种，在我国有着广泛的征税范围，据统计已经达到了60%以上的单位。国家税务局定期按量的进行增值税的统一征收，缴纳的税务收入主要是上缴给中央财政，只有一小部分才算为地方财政收入。目前，在我国已经对增值税实行了暂行规定，其中说明单位在购置设备或者是其他比较有价值的物件的时候，应该要支付其中的劳务增值税，也就是大家都比价熟悉的进项税，同时，也可以在其中进行增值税抵扣。增值税是一种在价格以外的税种，这是由消费者承担的，只有在有需要进行征收增值税的情况下财进行征收增值税。但是在现实的生活当中，在生产流通过程中新增的商业价值不能够进行精准的计量。但是，法律规定的增值税额和学者们研究的理论性的增值税是有差异的，最主要的差异就是在企业购置固定资产这方面。所以可以依据购置固定资产征税方式的差异将增值税也分为几种不同的类型，具体有收入类型的增值税、生产类型的增值税和消费类型的增值税。根据经过修改之后颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》中对增值税类型的明确规定，事业单位在购置固定资产类的设备的情况下，可以从销售税中相互抵扣掉，而不算到固定资产科目里面。我国增值税由此从原来的生产型改革到了消费型。那么，营改增即营业税改增值税。2011年，经国务院批准，国家税务总局以及国家中央财政部一起发布了营改增的实用方案，首先是选中一些地区进行小范围的营改增试行，中央财政部决定第一个试点就是上海。从2012年开始，对上海的部分服务性事业单位以及交通运输行业进行营改增试点。到这个时候，对货物的营业税改革制度开始在我国实行成功，后来，国家政府方面看实行效果达到了预想中的试点效率，便开始在全国范围内扩增了多大十几个试点地区。北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日在国务院常务会议上提出从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年3月13日，财政部税政司发布营改增试点运行的基本情况，2013年减税规模超过1400亿元。这一次营业税改增值税的大变动有效的减小了我国事业单位的赋税压力，从一定程度上激励了我国的事业单位工作的热情度。2、交通运输业的定义在这一次的大幅度税务改革当中，我国的交通运输业和服务行业是最主要的力量，在《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》这部文件