2国库集中支付业务答疑

1基础理论篇一、财政国库管理制度改革的沿革根据党的十五届五中全会提出的积极推进财政预算制度改革的要求，为逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，加强财政管理和监督，提高资金使用效益，国务院于2001年批准了财政国库管理制度改革实施方案，从而拉开了现代财政国库管理制度改革的帷幕。二、改革现行财政国库管理制度的必要性传统体制下的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。主要弊端是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须进行财政国库管理制度改革，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2三、财政国库管理制度改革的主要内容财政国库管理制度改革总体来说，是按照现代国库管理制度的要求，建立国库单一账户体系，将各类财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。具体地讲，主要包括三大部分：建立国库单一账户体系；规范支出拨付程序；规范收入收缴程序。(一)建立国库单一账户体系国库单一账户体系包括五大账户：国库单一账户；财政专户；财政零余账户；预算单位零余额账户；特设专户。(二)规范收入收缴程序。l、收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。2、收缴方式。适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。(1)直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或财政专户。(2)集中汇缴是由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或财政专户。3、收缴程序。(1)直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国3库单一账户或财政专户；(2)集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或财政专户。(三)规范支出拨付程序。l、支出类型。财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。2、支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。四、国库单一账户体系及其相关账户介绍国库单一账户体系由国库单一账户、财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等五类账户组成。在国库单一账户体系中，它们分别扮演着不同的角色，各有各的功能和作用。各类账户相互衔接与配合，共同保证着国库集中收付制度的实现。1、国库单一账户国库单一账户由财政部门在中国人民银行开设，用于记录、核算4和反映纳入预算管理的财政收入和支出的存款账户。该账户与财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户进行资金清算。2、财政专户财政专户由财政部门在代理银行开设的专用存款账户，用于记录、核算和反映纳入财政专户管理收支活动。该账户与财政零余额账户、预算单位零余额账户进行资金清算。3、财政零余额账户财政零余额账户由财政部门在代理银行开设的专用存款账户，用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金支出活动。财政零余额账户为财政直接支付专用账户，用于财政性资金的直接支付和清算，由财政部门国库收付执行机构使用和管理。该账户发生的资金支出，先由代理银行垫付，每日终了，代理银行向国库单一账户和财政专户要款清算。当日清算后，账户余额为零。4、预算单位零余额账户预算单位零余额账户由财政部门在代理银行为预算单位开设的专用存款账户，用于记录、核算和反映实行财政授权支付方式的财政性资金支出活动。一个预算单位原则上只能开设一个零余额账户。预算单位零余额账户为财政授权支付专用账户，用于财政性资金授权支付和清算。该账户可以办理转账、提现等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位基5本账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。该账户发生的资金支出，先由代理银行垫付，每日终了，代理银行向国库单一账户和财政专户要款清算。当日清算后，账户余额为零。5、特设专户特设专户经过国务院和省级人民政府批准，由财政部门在相关商业银行开设，用于记录、核算和反映特殊专项资金的支出活动。洪湖市的国库单一账户体系中还涉及到预算单位两类账户：经财政部门批准开立的基本建设账户、工会经费户等特殊实有资金账户和工资专户。单位实有资金账户经财政审批才能开立，接受财政监督，未经财政许可，财政性资金不允许转入或存入本账户，不能改变账户的核算用途。预算单位的工资专户是指经市财政局批准预算单位在其代理银行开设的专门用于发放职工工资的专用存款账户。每月的工资发放日，预算单位将职工工资支付到该账户，同时将工资分解方案提交给工资发放代理银行，代理银行依据分解方案将职工工资发放到个人卡中。工资发放完毕后，该账户余额为零。五、国库集中支付的资金范围国库集中支付的资金范围主要是指财政性资金，包括公共财政预算资金、政府性基金及其他财政性资金。随着国库支付系统的完善和改进，也能对往来资金、预算单位自有资金及其他非财政性资金进行国库集中支付。六、财政国库集中支付的基本流程1、财政预算管理部门根据批复的预算单位部门预算下达预算指6标。2、预算单位根据预算指标按季报送分月用款计划。3、财政对口业务科室、国库部门审核分月用款计划。4、预算单位根据批复的分月用款计划提交财政直接支付或进行财政授权支付。5、代理银行垫付资金进行支付。6、代理银行同清算银行进行资金清算。7、预算单位打印入账通知书入账。预算指标篇一、什么是预算指标?预算指标是财政部门草拟，经上级批准下达后的预算单位某一期间(通常为一年)的资金使用额度。预算指标按资金来源可分为公共财政预算指标、政府性基金指标、其他指标。公共财政预算指标资金的来源是公共财政预算收入(含纳入预算管理的非税收入)，政府性基金指标的资金来源是政府性基金收入，其他指标的资金来源是预算单位往来资金等。指标按预算级次可分为本级指标和上级专项。本级指标是本级财政部门安排的资金使用额度，上级专项是上级财政部门安排的资金使用额度。从拨款期间属性来看，本级年初预算指标、本级调整指标和上级专项本年安排指标为当期拨款，本级结转和上级专项结转为暂存款指标。7二、预算指标如何下达?预算指标由预算科下达。预算指标下达的流程：先由预算科根据人大批准的部门预算或上级专项文件分配、确认预算指标，然后由相关对口服务科室将预算指标细分至预算单位，最后返回预算科审核并导入国库支付系统下达。三、预算指标如何使用?预算指标由财政部门下达后，预算单位通过国库支付系统下载，并根据批准的部门预算和相关规定编制出未来一定时间段内的资金使用计划，作为办理财政资金支付和国库资金调度的依据。下达到预算单位的指标不能修改，如发现下达的预算指标有问题，必须与财政预算指标管理部门联系进行指标调整。四、预算指标未使用完如何处理?财政部门下达给预算单位的预算指标在本年因各种原因未使用完，区分两种情况进行处理。具体处理方式如下：1、未使用完的经费拨款指标，预算单位同财政局国库科和预算科对账后，作为上年结转指标收入来源，编入下年度的部门预算。2、未使用完纳入预算管理的非税收入指标，预算单位同财政局国库科和预算科对账后，应将非税收支结余资金，作为财政金库结转收入来源，编入下年度的部门预算。用款计划篇8一、用款计划的概念及意义财政性资金用款计划是财政预算支出在一定时期的执行方案和计划，它是以部门预算为依据，结合预算单位实际，按照支出性质和支出项目执行进度测算编制的月度用款额度。编制财政性资金用款计划是加强财政性资金的管理和监督、规范财政性资金支付程序的重要手段，对于提高财政性资金使用效益，增强财政性资金调度能力，确保财政性资金安全、高效运行具有十分重要的意义。各预算单位必须根据批准的部门预算和有关财政性资金拨付管理规定，编制资金分月用款计划。资金分月用款计划是办理财政性资金支付的前提，没有编报资金分月用款计划的项目，不能办理支付。从2015年开始，预算单位在编制用款计划时，无需区分财政直接支付和财政授权支付，直接报送当月计划用款额度即可。在支付环节，由预算单位自行选择财政直接支付或财政授权支付方式。二、用款计划编制的原则和要求1、用款计划实行网络申报复核制度。仅在财政国库内网传送电子数据，进行申报和复核，无需报送纸质用款计划。2、预算单位应在指标数(或年初控制数)内，经常性支出用款计划按照时间均衡性原则编制，项目支出用款计划按照项目实施进度编制。预算单位编制财政专户支出用款计划，还应考虑非税收入缴款进度。3、预算单位编制用款计划，应考虑已复核计划、已支付情况和9计划结余情况，以避免用款计划超进度。4、预算单位用款计划必须与预算文本与项目管理要求一致，按相关明细填报，注意预算项目的对应关系，要注意预算项目和支出对应。比如：工资福利支出项目不能用于商品服务支出，商品服务支出项目不能用于工资福利支出。5、用款计划报送时间要求。预算单位应提前编制分月用款计划，于每月20日以后将下月用款计划报对口服务科室，经对口服务科室初审后转财政国库部门复核，原则上财政国库部门每月25日后不再复核当月用款计划。6、用款计划的报送程序及次数要求。预算单位按时将分月用款计划电子数据发送给对口服务科室，对口服务科室初审后发送至财政国库部门，一般情况下，财政国库部门在2个工作日内复核完毕并将复核结果发送到预算单位。原则上，预算单位用款计划每个月只能报送一次。7、用款计划的调整。预算单位应科学编制用款计划，严格控制计划的调整。用款计划复核后，因特殊情况确需调整分月用款计划，预算单位应在每月10日一20日期间进行调整。8、预算单位报送用款计划，若有需要说明的情况必须提供书面说明。支付篇10预算单位是本单位的预算执行主体，负责本单位的预算执行，并对执行的结果负责。预算单位用款的方式有两种，分为财政直接支付和财政授权支付。一、什么是财政直接支付预算单位根据财政部门复核的用款计划向财政国库提出用款申请，经财政国库开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。直接支付为转账支付方式。二、财政直接支付的范围1、纳入政府采购预算管理的工程、货物、服务支出。2、单笔金额2万元（含2万元）以上未纳入政府采购预算管理的工程、货物、服务支出。3、预算单位向本单位实有资金账户拨付资金。4、财政专项转移支付资金。5、还贷付息支出。6、经市财政局批准的其他支出。三、财政直接支付的基本程序l、预算单位提出直接支付申请。2、国库收付中收审核预算单位支付申请。3、国库收付中心开具支付令。4、代理银行划拨资金。5、资金清算。6、预算单位自行下载和打印入账通知书。11四、什么是财政授权支付预算单位根据财政部门复核的用款计划，自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将资金支付给收款人。财政授权支付对预算单位来说相当于现行的支付方式，不同点