资产负债表(1)

IPO资产负债表项目反馈问题汇总中喜会计师事务所（特殊普通合伙）王乐刚一、货币资金（1）货币资金管理制度及相关内部控制审计和执行的有效性；（2）货币资金余额的真实性；（3）是否存在控制股东、实际控制人占用资金的情况，是否存在无业务背景转移资金情况；（4）现金余额与利息收入的匹配性；一、货币资金（5）结合同行业上市公司的货币资金水平，补充说明发行人货币资金余额较高的合理性，是否符合行业特征；（6）说明对货币资金的审计和核查过程，是否存在异常现金收支以及表外资金的情形；（7）若报告期内存在货币资金购买理财产品的情形，补充说明报告期内购买的理财产品名称、类型、金额、购买日、期限、到期日、利率、利息，并分析与其他与投资活动有关的现金流以及财务费用中利息收入的勾稽关系；一、货币资金（8）若报告期内发行人因抵押、质押或冻结等对使用有限制货币资金金额较大，报告期内各年限制货币资金占货币资金和流动资产的比例，扣除限制性货币资金的流动比率和速冻比率，以及对发行人财务状况、盈利能力及持续经营的影响，并在招股书中充分披露相关风险；核查发行人是否存在重大偿债风险以及相关风险在招股书中是否充分披露；一、货币资金（9）对于其他货币资金，说明银行承兑汇票保证金、远期结汇保证金和期货可用资金的支付方式及比例，与报告期内银行承兑汇票、远期结汇、期货合约购买金额的勾稽关系，说明详细的核查过程、核查方法，并就核查结论发表明确意见。二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等投资类科目以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、可供出售金融资产、其他流动资产-买入返售金融资产、定期银行理财产品涉及投资具体情况：（1）对于股权投资，说明投资主体、被投资方名称、投资成本及其变动情况、持有股权比例、计提减值的原因、金额及其合理性、期末余额、采用的会计处理方法及其依据、收到股利情况、转让情况（包括受让方、与发行人是否存在关联关系、转让价格及其合理性、转让收益）、相关现金流量的列报情况等；二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等投资类科目（2）对于银行理财产品，说明购买标的、理财产品投资标的及其风险、购买及转让情况、收益情况、履行的审批手续、是否存在违规购买理财产品的情形，相关理财产品支出及其现金流的列报情况及其理性；（3）对于权益投资工具，说明股票名称、购买价格、数量、转让价格、数量、期末价格、数量、分红情况、转让损益情况，说明基金的投资余额的公允价值的确定过程；二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等投资类科目（4）说明相关投资列报的合规性；说明相关未计提减值的合理性；（5）若申请创业板上市的发行人存在较大金额的对外投资，则结合报告期内对外股权投资、创业投资、基金投资、理财产品投资等各类投资的具体情况，包括投资的规模、收益情况，分析并论证发行人是否主要从事一种业务，是否符合首次公开发行股票并在创业板上市管理办法的相关规定。三、应收票据（1）各期末应收票据的前十名对象构成、到期时间与具体金额；（2）报告期各期应收票据种类、各期期初余额、增加额、到期兑付、背书、贴现额、期末余额及其会计处理情况；（3）结合与客户签订的销售协议核查报告期各期银行票据发生情况，包括银行票据的开具、取得、转让或背书情况，是否存在真实的交易背景；三、应收票据（4）是否存在应收票据贴现、背书转让等情况，如存在，逐笔分析应收票据贴现与相关现金流量表科目、财务费用科目的匹配情况，说明应收票据贴现、转让是否附可追索权，会计处理是否符合《企业会计准则》的规定；说明报告期内是否存在应收票据因出票人无力履约而转为应收账款的情况；报告期各期是否存在应收票据未能兑付的情形或风险；三、应收票据（5）请保荐机构、申报会计师说明对应收票据实施的盘点程序，盘点金额及比例，应收票据的出票人及背书人是否均为发行人客户及供应商，是否存在未入账的应收票据，说明核查方式、核查金额及占比情况；（6）若发行人报告期末应收票据、应付票据余额较大，请分别补充说明与应收、应付票据相关的内控制度的建立健全情况、设计和执行的有效性。四、应收账款（1）结合与客户签订的经济合同，补充核查对主要客户和新增客户约定的信用政策、结算方式和结算周期，信用政策在报告期内是否发生变更，是否存在放宽信用政策增加销售收入的情形；补充说明应收账款的账龄划分方法及其合理性；（2）结合营业收入变动、客户信用政策情况，说明报告期内应收账款波动的原因；请根据具体数据汇总分析并核查各期末应收账款余额与当期未完成的合同金额、收入确认金额、结算方式、信用账期之间是否存在衔接一致的配比关系，与实际市场需求是否匹配，应收账款确认是否合规；四、应收账款（3）说明报告期各期新增应收账款金额及占比情况；（4）说明是否存在交易争议的应收账款，补充说明报告期内各期末是否存在产品质量（或提供劳务，下同）存在问题、交货时间出现延迟、交货数量、型号存在与合同规定不一致等原因而存在交易争议的应收账款；四、应收账款（5）结合实际经营情况，说明截至招股说明书签署日报告期各期末应收账款的回收情况，对于未回款项说明原因；说明各期银行流水的核查程序、比例、选取标准，与应收账款台帐、回款的穿行测试情况，说明是否存在第三方代为付款的情形；（6）结合应收账款的实际情况以及是否超过合同规定的付款时点（即逾期款项）说明申报期内各年末应收账款的坏账计提是否充分；四、应收账款（7）请说明发行人对超过约定付款期限的应收账款是否持续催收，相关客户是否与发行人保持联络，是否形成回款计划，是否存在无法收回的风险，是否获取了足够的证据支持坏账准备计提充分，是否存在关联方交易非关联化的情况；（8）结合同行业可比上市公司（说明可比性）、下游行业、客户资质等，说明发行人坏账计提政策（如计提比例）是否谨慎、合理，发行人应收账款坏账准备计提是否充分，对应收账款减值的测试情况四、应收账款（9）请发行人结合主要产品报告期内各期末应收账款余额占营业收入的比例，补充分析报告期内应收账款余额增速较快的原因；若存在明显异常，核查报告期内各月末应收账款余额的变动情况（重点分析各报告期末前后数月的变动原因）；四、应收账款（10）请发行人补充说明报告期末大额应收账款未收回的原因及期后回款情况，报告期内应收账款增幅较大的客户情况及期后回款情况，新增客户大额应收账款情况及期后回款情况，应收账款超出信用期的原因及期后回款情况，超期应收账款是否计提充足的坏账准备；（对于未收回款项，请说明原因，对于已收回的应收账款，请说明回款来源与往来客户是否一致），回款情况是否与相关现金流量项目一致；四、应收账款（11）补充说明报告期内单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款的详细况，划分依据及计提坏账准备的依据，报告期内回款及核销情况；（12）结合销售模式、信用政策等，分不同业务类型对公司在报告期内应收账款周转率的变化情况进行分析，对公司与同行业可比公司在应收账款周转率上的差异进行比较分析；四、应收账款（13）报告期内前十大应收账款客户的基本情况，包括注册地、成立时间、主营业务、是否为新增客户、信用期、是否与发行人存在关联关系；报告期末应收账款金额、占比、账龄、期后收款情况、信用期内和信用期外的金额、超过1年仍未收回的原因，对于金额较大或者逾期时间较长的应收账款是否足额计提坏账准备；（14）请保荐机构和会计师对应收账款进行函证，对回函比例，回函金额一致性、回函差异情况及原因、针对差异实施的补充审计程序，应收账款付款方与销售合同约定客户是否一致发表明确意见。五、预付账款（1）预付款的政策，并分析政策执行情况；预付账款的明细内容及金额占比，结合对外采购的主要内容、采购对象、付款政策等，分析项目变动的原因及合理性；预付对象是否与发行人存在关联关系；（2）报告期内各期前十名预付款单位的名称、采购内容及金额占比情况，未结算的原因，分析与前十名供应商的匹配性，说明不同供应商的预付比例、结算方式及周期、交货速度等；是否存在异常的供应商或其他单位；如存在，请核查其详细情况，包括但不限于成立时间、注册资本、股权结构、业务结构等；五、预付账款（3）结合报告期内订单签订和履行情况、原材料供应金额及数量、预付采购款项结转等因素，分析报告期内各期预付账款与原材料采购之间相互变动的匹配性，说明发行人与主要预付款供应商客户之间的交易金额、价格是否公允；（4）结合采购流程、采购周期等情况，分析预付款项报告期内变动情况、账龄情况的合理性，与发行人的经营状况是否配比，账龄超过一年的预付款项的主要情况及账龄较长的原因；是否需要计提坏账准备。六、其他应收款（1）报告期各期末其他应收款分类情况、账龄、是否涉及关联方、余额、坏账准备计提情况、期后回款情况；（2）各期末其他应收款前十名单位情况包括但不限于客户名称、是否关联方、金额、其他应收款形成原因、账龄、期后收回情况、坏账准备计提情况，交易对象与发行人及其主要股东、关联方是否具有关联关系及其他利益安排；六、其他应收款（3）结合报告期内同行业可比上市公司应收款项坏账准备计提比例、发行人其他应收款收回风险，发行人其他应收款坏账准备计提比例与同行业可比上市公司差异情况、报告期发行人其他应收款坏账准备计提是否充分，是否存在无法收回的风险，相关坏账准备的计提是否充分；报告期内单项金额重大并单项计提坏账准备和单项金额不重大但单项计提坏账准备的划分依据、款项类别、金额占比及坏账准备计提情况；六、其他应收款（4）请按照性质和类别说明报告期内其他应收款的金额、占比以及与现金流量表有关项目的勾稽关系，说明报告期内是否有发行人董事、监事、高级管理人员或关联方借款等情况；（5）上市相关中介费用的具体构成，是否包括报告期及前期的审计费用和律师费用；说明大额出口退税款未及时收回的原因，各期出口退税金额与发行人外销收入金额是否匹配；保证金及押金的具体性质，支付原因及交易背景，请按照交易对象逐项列示保证金或押金的支付情况；六、其他应收款（6）说明公司备用金相关的规章制度，员工借用备用金是否严格按照相关制度执行，说明各期备用金借用金额最大的前十名员工，说明其所在职位，借用备用金的用途及合理性，报告期内员工借款时间、金额、借款用途、借款的员工是否同时在发行人员工持股平台中持有份额，如是，说明持有股份数量、出资额、请说明是否符合相关法律法规的规定；（7）报告期内资金拆借的具体原因、拆借方、发生时间、发生金额、利率及定价公允性、资金用途、还款时间、还款资金来源、履行的决策程序及对发行人经营业绩的影响，结合现金流量表的相关科目，说明拆借资金的归还情况，内部控制对资金拆借的具体规范措施。七、存货（1）请发行人补充说明报告期原材料、半成品和发出商品的具体内容、存放地以及盘点措施，说明存货盘点程序、盘点比例及盘点结果，重点说明对于在产品与发出商品的盘点情况，存货账实相符的情况，对存在差异部分的替代核查程序，并说明相关核查是否充分；（2）结合采购模式、经营模式、生产方式、生产周期、备货政策等因素，补充说明存货结构的合理性，是否与订单计划相匹配；说明各报告期末存货商品、在产品、发出商品对应在手订单情况，是否存在期后退货的或提前确认收入的情形；七、存货（3）请分各个报告期补充说明发行人各产品的产量、销量、产品价格与产成品的关系，说明原材料采购量、使用量与期末库存量、库存金额的匹配性，并列出上述量化分析的过程，产成品期后销售出库情况；（4）报告期是否存在退换货、产品质量纠纷、残次产品等情况，请补充分析存货价值是否存在较大的减值风险，主要产品的有效期，报告期各期末存货库龄情况及跌价测试的方法和过程，请提供存货跌价准备测算表，并与同行业上市公司进行分析对比说明存货跌价准备计提的充分性；七、存货（5）请结合生产模式分析发行人的生产核算流程与主要环节，说明如何区分原材料、在产品、库存商品的核算时点，存货各项目的确认、计量与结转是否符合会计准则的规定；（6）请保荐机构、申报会计师详细核查发行人存货各项目的发生、计价、核算与结转情况，说明期末存货是否履行了必要的监盘或核验程序，成本费用的归集与结转是