会计基本技能实训

会计基本技能实训主讲：曹绮雯一、原始凭证的填制规范（方法）：1．阿拉伯数字的书写：——书写时应当一个一个的书写，不得连笔书写。阿拉伯金额数字前面，应填写货币符号。例：1000元人民币，应表示为：￥1000．008000美元，应表示为：USD8000．002．所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外，金额一律填写到角分位，无角分位的，可以写“00”或“／”代替；有角无分的，分位上应当写“0”。例:人民币壹仟伍佰陆拾元整表示:￥1650.00或:￥1650.例:人民币伍仟叁佰陆拾柒元捌角整表示:￥5367.803．汉字大写数字的书写：——零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等应用正楷填写，不得用“另（0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十”等简化字或自造简化字代替。4．大写金额数字前未填有货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。5．阿拉伯金额数字有“0”的情况：①阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”。例：“￥4503．07”应写成：人民币肆仟伍佰零叁元零柒分。②阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额要中间只需写一个“零”字。例：“80008．84”应写成：人民币捌万零捌元捌角肆分；③阿拉伯数字元位是“0”，但角分位不是“0”，或者数字中间连续有几个“0”时，元位也是“0”，，但角位不是“0”时，汉字大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。例：“￥1250．68”应写成：人民币壹仟贰佰伍拾元零陆角捌分；或写成：人民币壹仟贰佰伍拾元陆角捌分；例：“￥98000．12”应写成：人民币玖万捌仟元零壹角贰分；或写成：人民币玖万捌仟元壹角贰分；④阿拉伯数字元位以后都是“0”或者阿拉伯数字分为为“0”，汉字大写元或角位后要加“整”或“正”字。例：“￥68000．00”应写成：人民币陆万捌仟元整；例:“￥37290．40”应写成：人民币叁万柒仟贰佰玖拾元零肆角整；6．银行票据及结算凭证的出票日期必须使用汉字大写；①在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹到玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；例：5月16日，应写成：伍月壹拾陆日；10月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日；1月9日,应写成:零壹月零玖日②在填写日时，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。例:8月18日表示:捌月壹拾捌日7.原始凭证分割单的填制：原始凭证分割单是指一张原始凭证所列的费用应由两个以上单位共同负担的情况下，保存原始凭证的主办单位开给其他应负担部分费用支出的单位的证明。二、原始凭证的填制：（一）原始凭证的基本内容：（1）原始凭证名称；如：商业企业发票，NO002589；差旅费报销单；（2）填制原始凭证的日期和凭证号码；如：2007年6月1日（3）接受原始凭证的单位名称或个人姓名；如：创业有限责任公司；李三（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）填制凭证单位名称或填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受原始凭证的单位名称；（6）经济业务的内容；业务要合法1记录要真实2内容要完整3手续要完备4书写要清晰5编号要连续6不得涂改、刮擦、挖补7填制要及时8例：2007年8月11日大华公司向上海幻影工艺美术刻字部购买办公用品一批，价值163元（其中：笔记本10本，5．2元/本；档案袋20个，2．3元/个；签字笔10支，6．5元/支），以现金支付。商业企业发票NO：002589发票联客户名称：大华公司年月日2007811货号品名计量单位数量单价金额十万千百十元角分笔记本档案袋签字笔1020105．22．36．5小写合计（大写）拾万仟佰拾元角分零壹陆叁零零开票单位（盖章）收款人：开票人：刘莉王开本个支025046000056￥零零例：2007年8月10日，广州三星股份有限公司向广州市三联有限公司购入材料一批，价款12000元，增值税2040元，三星公司签发一张转帐支票支付货税款。中国工商银行转帐支票存根联科目：对方科目：出票日期：收款人：金额：单位主管：会计：2007年8月10日广州市三联有限公司￥14040.00xxxxxx中国工商银行现金支票NO：007548出票日期：(大写）年月日收款人：人民币（大写）用途：科目：上列款项请从我对方科目：帐户内支付付讫日期：年月日三星公司财务专用章法人代表章出纳复核记帐付款行名称：工行海珠支行广州市三联有限公司出票人帐号：5810-6224捌零壹拾壹万肆仟零肆拾元整￥1404000货税款贰零零柒真实性与完整性的审核；1合法性与合理性的审核2正确性和及时性的审核；31、对于完全符合要求的原始凭证，应用编制记帐凭证入帐；2、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回有关经办人员，由其负责补充完整、更正错误或重开。；3、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；记帐凭证的名称1填制记帐凭证的日期2记帐凭证的编号3经济业务的内容摘要4经济业务所涉及的会计分录和金额5所附原始凭证的张数的记帐标记6相关人员的签章7VV收款凭证付款凭证转账凭证专用凭证通用凭证用以反映现金收入和银行存款收入业务的凭证。用以反映现金支出和银行存款支出业务凭证。用以记录不涉及货币资金的转账业务凭证。适用于各类经济业务、具有统一格式的记帐凭证原材料××材料应付账款××公司购入原材料货款暂欠20000002000000￥2000000￥20000004填制要有依据；1凭证摘要简明；2科目运用准确；3凭证连续编号；4附件数量完整；5错误更正规范；6空行划线注销；7机制记帐凭证要求；8——是指用来记录现金和银行存款收款业务的记帐凭证。库存现金或银行存款编号填制日期简洁明确概括业务内容经手人签章，明确经济责任附原始凭证张数对应科目借方科目：收款凭证字第号附单据张年月日摘要贷方科目明细科目√金额千分角元十百万百十千万合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：计算准确，借贷平衡例：2009年5月2日，佳美工厂收到红星工厂交来转账支票一张，计20,000元，归还前欠货款，收到支票并已送存银行。借：银行存款20,000贷：应收账款—红星工厂20,000收款凭证年月日第号摘要贷方科目明细科目借或贷金额千分角元十百万百十千万合计附单据张财务主管：记账：出纳：审核：制单：借方科目：红星工厂20000002000000￥银行存款2009521应收账款收回前欠销货款银收字张民XX1——是指用来记录现金和银行存款付款业务的记帐凭证。2、付款凭证的格式及项目的填制：库存现金或银行存款编号填制日期简洁明确概括业务内容经手人签章，明确经济责任附原始凭证张数对应科目贷方科目：付款凭证字第号附单据张年月日摘要借方科目明细科目√金额千分角元十百万百十千万合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：计算准确，借贷平衡例:2007年3月15日企业开出现金支票从银行提取现金5000元备用。（银付字第001号,出纳:王强）借：库存现金5,000贷：银行存款5,000付款凭证年月日第号摘要借方科目明细科目借或贷金额千分角元十百万百十千万合计附单据张财务主管：记账：出纳：审核：制单：贷方科目：500000￥500000银行存款2007315001银付字王强XX1提现备用库存现金——是指用来记录现金和银行存款收付无关的转帐业务的记帐凭证。转帐凭证的格式及项目的填制：转帐凭证年月日字第号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额√合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：附件张简洁明确概括业务内容会计科目填制日期编号附原始凭证张数经手人签章，明确经济责任计算准确，借贷平衡例:2007年3月20日企业从三星公司购入钢材4000公斤，每公斤5元，价款20，000元，增值税3，400元，材料已验收入库，货税款未付。（转字第010号）借：原材料_钢材20,000应交税费_应交增值税（进项税额)3,400贷：应付帐款_三星公司23,400转帐凭证年月日字第号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额√合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：附件张转0102007320购入材料原材料钢材20,000应交税费应交增值税(进项)3,400应付帐款三星公司23,400￥23,400￥23,400XXX例：2007年9月25日企业向红星公司销售A产品1000件，每件售价50元，价款50，000元，增值税8，500元，产品已发出，货税款尚未收到。记字第20号）借：应收帐款_红星公司58,500贷：主营业务收入50,000应交税金_应交增值税（销项)8,500记帐凭证年月日字第号摘要总帐科目明细科目借方金额贷方金额√合计财务主管：记账：出纳：审核：制单：附件张记202007925销售产品应收帐款红星公司58,500主营业务收入A产品50000应交税费应交增值税(销项)8500￥58,500￥58,500XXX八、记帐凭证的填制规范（方法）：1．记帐凭证的填制依据：——必须根据审核无误的原始凭证填制，可根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制，还可以根据原始凭证汇总表填制。2．确定选用何种记帐凭证：——会计人员在取得经过审核的原始凭证后，首先应根据经济业务的性质，确定应使用的记帐凭证（收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用记帐凭证）。收款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的收款业务时使用；付款凭证：凡是涉及到现金或银行存款的付款业务时使用；转帐凭证：凡是不涉及到现金或银行存款的收付款业务时使用；3．日期的填写：（分三种情况）第一种：制证当天日期：如报销差旅费业务；第二种：业务发生的日期，如现金或银行存款的收付款业务；第三种：月末日期，如计提折旧、预提待摊费用等期末转帐业务；4．编号的填写：__当月记帐凭证的编号，可以在填写记帐凭证的当日填写，也可以在装订记帐凭证时或月末填写。记帐凭证无论是统一编号或分类编号，均应分月按自然数1、2、3、4………顺序连续编号，一张记帐凭证编一个号，不得跳号、重号，不得全年连续编号。①专用凭证分类编号：（有两种方法）第一种：是分“收、付、转”三类编号，其编号为：“收字第X号”、“付字第X号”、“转字第X号”；第二种：是按“现收、银收、现付、银付、转帐”五类编号，其编号为：“现收字第X号”、“银收字第X号”、“现付字第X号”、“银付字第X号”、“转字第X号”；②通用凭证统一编号：就是按照填制记帐凭证顺序，从1开始按顺序编号；③一笔会计事项使用两张或两张以上凭证的编号：——有些经济业务涉及会计科目或明细科目较多，在一张凭证内不能容纳，需要填制两张或两张以上的记帐凭证，则应用分数编号法编号。即在原编号后面用分数的形式表示。例：第9号记帐凭证的会计事项需要编制三张记帐凭证的，则:第1张为91/3，第2张为92/3，第3张为93/3。5．摘要的填写：____填写摘要时，一是真实正确、二是简明扼要、三是详略得当。例:从银行提取现金1350元备用.摘要:提现备用6．会计科目的填写：___会计科目的填写必须根据会计事项的内容，按企业会计制度统一规定填写，既要写一级科目，又要写明细科目。不得任意简化或编造科目；不得只写科目编号不写科目名称。例:库存现金不能写成:现金例:原材料__甲材料不能写成:材料或写成:原材料7．金额的填写：____记帐凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。填写时应按行逐项，不得跳行，对记帐凭证中的空白行次，应当自金额栏最后一笔金额数字下的右上角到最底一行的左下角处划一条“对角斜线”或者空白行次“S”形线注销，合计金额前需填写货币符号，如“￥”。8．附件张数的计算和填写：——附件张数的计算方法有两种：一种是按所附原始凭证的实际张数计算；另一种是对原始凭证张数分级计算;即原始凭证汇总表作为记帐凭证的附件计算，原始凭证作为原始凭证汇总表的附件计算。9．当一张或几张原始凭证同时涉及几张记帐凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在摘要栏内注明“本凭证附件XX号记帐凭证业务”字样，在其他记帐凭证上注明“原始凭证附在XX号记帐凭证后面”的字样。10.除结帐和更正错误