《新准则会计科目和主要账务处理》

第1页/共53页一、会计科目：会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。序号编号会计科目名称会计科目适用范围一、资产类0011001库存现金0021002银行存款0031003存放中央银行款项银行专用0041011存放同业银行专用0051012其他货币资金0061021结算备付金证券专用0071031存出保证金金融共用0081101交易性金融资产0091111买入返售金融资产金融共用0101121应收票据0111122应收账款0121123预付账款0131131应收股利0141132应收利息0151201应收代位追偿款保险专用0161211应收分保账款保险专用0171212应收分保合同准备金保险专用0181221其他应收款0191231坏账准备0201301贴现资产银行专用0211302拆出资金金融共用0221303贷款银行与保险共用0231304贷款损失准备银行与保险共用0241311代理兑付证券银行与证券共用0251321代理业务资产0261401材料采购0271402在途物资0281403原材料0291404材料成本差异0301405库存商品0311406发出商品0321407商品进销差价第2页/共53页0331408委托加工物资0341411周转材料0351421消耗性生物资产农业专用0361431贵金属银行专用0371441抵债资产金融共用0381451损余物资保险专用0391461融资租赁资产0401471存货跌价准备0411501持有至到期投资0421502持有至到期投资减值准备0431503可供出售金融资产0441511长期股权投资0451512长期股权投资减值准备0461521投资性房地产0471531长期应收款0481532未实现融资收益0491541存出资本保证金保险专用0501601固定资产0511602累计折旧0521603固定资产减值准备0531604在建工程0541605工程物资0551606固定资产清理0561611未担保余值0571621生产性生物资产农业专用0581622生产性生物资产累计折旧农业专用0591623公益性生物资产农业专用0601631油气资产石油天然气开采专用0611632累计折耗石油天然气开采专用0621701无形资产0631702累计摊销0641703无形资产减值准备0651711商誉0661801长期待摊费用0671811递延所得税资产0681821独立账户资产0691901待处理财产损溢二、负债类0702001短期借款0712002存入保证金金融共用0722003拆入资金金融共用0732004向中央银行借款银行专用0742011吸收存款银行专用0752012同业存放银行专用第3页/共53页0762021贴现负债银行专用0772101交易性金融负债0782111卖出回购金融资产款金融共用0792201应付票据0802202应付账款0812203预收账款0822211应付职工薪酬0832221应交税费0842231应付利息0852232应付股利0862241其他应付款0872251应付保单红利保险专用0882261应付分保账款保险专用0892311代理买卖证券款证券专用0902312代理承销证券款证券与银行共用0912313代理兑付证券款证券与银行共用0922314代理业务负债0932401递延收益0942501长期借款0952502应付债券0962601未到期责任准备金保险专用0972602保险责任准备金保险专用0982611保户储金保险专用0992621独立账户负债保险专用1002701长期应付款1012702未确认融资费用1022711专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债三、共同类1053001清算资金往来银行专用1063002货币兑换金融共用1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目四、所有者权益1104001实收资本1114002资本公积1124101盈余公积1134102一般风险准备金融共用1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股五、成本类第4页/共53页1175001生产成本1185101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出1215401工程施工建造承包商专用1225402工程结算建造承包商专用1235403机械作业建造承包商专用六、损益类1246001主营业务收入1256011利息收入金融共用1266021手续费及佣金收入金融共用1276031保费收入保险专用1286041租赁收入租赁专用1296051其他业务收入1306061汇兑损益金融专用1316101公允价值变动损益1326111投资收益1336201摊回保险责任准备金保险专用1346202摊回赔付支出保险专用1356203摊回分保费用保险专用1366301营业外收入1376401主营业务成本1386402其他业务成本1396403营业税金及附加1406411利息支出金融共用1416421手续费及佣金支出金融共用1426501提取未到期责任准备金保险专用1436502提取保险责任准备金保险专用1446511赔付支出保险专用1456521保单红利支出保险专用1466531退保金保险专用1476541分出保费保险专用1486542分保费用保险专用1496601销售费用1506602管理费用1516603财务费用1526604勘探费用1536701资产减值损失1546711营业外支出1556801所得税费用1566901以前年度损益调整第5页/共53页二、主要账务处理：（一）资产类※1001〖库存现金〗一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置〖备用金〗科目。二、企业增加库存现金，借记〖本科目〗，贷记〖银行存款〗等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。三、企业应当设置【现金日记账】，根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。※1002〖银行存款〗一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在〖其他货币资金〗科目核算。二、企业增加银行存款，借记〖本科目〗，贷记〖库存现金〗、〖应收账款〗等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置【银行存款日记账】，根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。【银行存款日记账】应定期与【银行对账单】核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制【银行存款余额调节表】调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。※1003〖存放中央银行款项〗一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行【以下简称（中央银行）】的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。三、企业增加在中央银行的存款，借记〖本科目〗，贷记〖吸收存款〗、〖清算资金往来〗等科目；减少在中央银行的存款，做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。※1011〖存放同业〗一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。企业（银行）存放中央银行的款项，在〖存放中央银行款项〗科目核算。二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。三、企业增加在同业的存款，借记〖本科目〗，贷记〖存放中央银行款项〗等科目；减少在同业的存款，做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。※1012〖其他货币资金〗一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。二、企业增加其他货币资金，借记〖本科目〗，贷记〖银行存款〗科目；减少其他货币资金，借记〖有关科目〗，贷记〖本科目〗。三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别设置〖银行汇票〗、〖银行本票〗、〖信用卡〗、〖信用证保证金〗、〖存出投资款〗、〖外埠存款〗等明细科目进行核算。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。※1021〖结算备付金〗一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券清算款”科目。二、本科目可按清算代理机构，分别按〖自有〗、〖客户〗等进行明细核算。第6页/共53页三、结算备付金的主要账务处理。（一）企业将款项存入清算代理机构，借记〖本科目〗，贷记〖银行存款〗等科目；从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。（二）接受客户委托，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记〖代理买卖证券款〗等科目，贷记〖本科目—客户〗、〖银行存款〗等科目。按企业应负担的交易费用，借记〖手续费及佣金支出〗科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记〖手续费及佣金收入〗科目，按其差额，借记〖本科目—自有〗、〖银行存款〗等科目。接受客户委托，卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记〖本科目—客户〗、〖银行存款〗等科目，贷记〖代理买卖证券款〗等科目。按企业应负担的交易费用，借记〖手续费及佣金支出〗科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记〖手续费及佣金收入〗科目，按其差额，借记〖本科目—自有〗、〖银行存款〗等科目。（三）在证券交易所进行自营证券交易的，应在取得时根据持有证券的意图等对其进行分类，比照〖交易性金融资产〗、〖持有至到期投资〗、〖可供出售金融资产〗等科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业存在指定清算代理机构的款项。※1031〖存出保证金〗一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。三、企业存出保证金，借记〖本科目〗，贷记〖银行存款〗、〖存放中央银行款项〗、〖结算备付金〗、〖应收分保账款〗等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。※1101〖交易性金融资产〗一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在〖可供出售金融资产〗科目核算。衍生金融资产在〖衍生工具〗科目核算。二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别按〖成本〗、〖公允价值变动〗等进行明细核算。三、交易性金融资产的主要账务处理。（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记〖本科目—成本〗，