民营企业内部审计问题与对策(DOC)

学士学位论文论文题目民营企业内部审计的问题与对策学号姓名专业班级2目录【摘要】...............................................3【关键词】...............................................3【Abstract】.............................................3【keywords】...........................................3一、内部审计概述.........................................4（一）内部审计的含义..................................4（二）内部审计的主要内容..............................5（三）内部审计的方法..................................5二、民营企业内部审计的发展状况...........................6三、民营企业内部审计存在的问题...........................7（一）对内部审计认识不足..............................7（二）内部审计独立性差、机构设置混乱..................7（三）内部审计范围过于狭窄............................8（四）内部审计技术手段落后............................8（五）内部审计团队配置不完善、人员素质不高............9四、内部审计案例分析——以广厦集团为例...................9（一）广厦集团简介....................................9（二）广厦集团内部审计策略............................9（三）广厦集团内部审计案例分析.......................10五、完善民营企业内部审计建议............................11（一）走出对内部审计的认识误区.......................11（二）提高企业内审机构的独立性.......................12（三）扩大内部审计的范围.............................12（四）不断改进审计技术手段...........................12（五）创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质...........13六、结语................................................13参考文献................................................143民营企业内部审计的问题与对策【摘要】改革开放以来，我国民营企业迅速崛起，不但成为我国市场经济的重要组成部分，而且也成为推动市场化进程的重要力量，所以民营企业也日益成为人们关注的热点。随着民营企业的迅速发展和壮大，越来越多的民营企业认识到内部审计已成为企业加强内部控制，改善经营管理、提高经济效益的重要组成部分。但是由于民营企业自身的局限性，民营企业的内部审计工作在执行中还存在一定的问题，本文通过对民营企业内部审计工作中存在的问题进行分析，提出了相应的建议。就新形势下民营企业内部审计的发展需要，提出了个人的看法。【关键词】民营企业内部审计问题对策【Abstract】SinceChina'sreformandopeningup,therapidriseofprivateenterprisesinourcountry,notonlybecomeanimportantpartofourmarketeconomy,butalsoanimportantforcetopromotethemarketizationprocess,sotheprivateenterpriseisincreasinglybecomethefocusofhotspots.Withtherapiddevelopmentofprivateenterprisesandexpand,moreandmoreprivateenterprisesrecognizetheinternalaudithasbecometheenterprisestostrengtheninternalcontrol,improvemanagement,improvetheeconomicbenefitisanimportantpartof.Butduetothelimitationsofprivateenterpriseitself,theprivateenterpriseinternalauditworkstillexistcertainproblemsintheexecution,thisarticlethroughtotheprivateenterpriseinternalauditworkintheanalysisofexistingproblems,putsforwardthecorrespondingSuggestions.Asfarasthedevelopmentofprivateenterpriseinternalauditunderthenewsituationneed,putsforwardthepersonalopinion.【keywords】privateenterpriseinternalauditproblemscountermeasures4引言内部审计是我国审计体系的重要组成部分，也是外部审计的基础，它与政府审计、民间审计共同构成我国的审计体系。随着现代企业制度的建立，内部审计作为内部控制的重要组成部分，在民营企业公司治理结构中的作用日益凸显。随着市场竞争日趋激烈，民营企业经营风险越来越大，因而，强化内部审计对民营企业的经营与发展具有非常重要的现实意义。一、内部审计概述内部审计是在受托经济责任关系下，基于经营管理和控制的需要而产生和发展起来的。内部审计作为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，日益受到社会各界的重视。而且不论国内还是国外，随着社会、经济的发展，公众对内部审计职能要求也在不断的深化。（一）内部审计的含义国际内部审计定义经过7次修正，由1947年最初的“独立评价活动”到引入管理控制概念，再从财务审计向经营审计转变，直至2004年国际内部审计师协会IIA发布的《内部审计实务标准》中做了最新的定义。在内部审计准则出台以前，中国没有统一的具有权威性的内部审计定义。从1983年开始，我国法律法规中不断有涉及内部审计的规定，经过近几年的努力，目前已形成了以《中华人民共和国审计法》(2006年6月)、《审计署关于内部审计工作的规定》（2003年5月）、中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》（2014年1月）组成的内部审计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了有力的法制保障。关于对内部审计的定义，请见表1表1国内与国际内部审计协会对内部审计的定义机构颁布时间定义中国内部审计协会2003年内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现。国际内部注册审计师协会2004年内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价，进而提高它们的效率，帮助组织机构实现它的目标。5（二）内部审计的主要内容内部审计的内容是不断发展变化的。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。一般地，内部审计工作的内容包括以下几部分。1.财政财务审计财政财务审计是指审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。财政财务审计也称传统审计或常规审计。就其内容来看，财政财务审计是对国务院各部门和地方各级政府及其各部门、国有金融机构、企事业单位的财政财务收支进行的审计监督，其目的是确定或解除被审计单位的经济责任。2.经济效益审计经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。经济效益审计的内容通常包括对各级政府及其各部门的财政收支及管理活动，企业的财务收支及管理活动，事业单位的资金使用及管理活动，固定资产投资及管理活动的经济效益情况及其影响因素、途径所进行的审计。3.财经法纪审计财经法纪审计是指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家财产、严重浪费损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。它是我国审计监督的一种重要形式，其主要特点是根据群众揭发和会计资料所反映出来的问题，对有关单位或当事人在经济活动中的不法行为立案审查。其主要内容包括审查严重侵占国家财产、严重浪费损失和企业利益的重大经济案件等。（三）内部审计的方法审计技术和方法是来自对审计实践经验的总结。现代审计技术和方法体系是在原始的查账基础上从低级到高级，从不完备到较完备逐渐发展起来的。审计技术和方法改革的根本动力是基于评价内容日益复杂的受托经济责任的客观要求。归纳起来，审计技术和方法的发展大致经历了三个阶段：一是账表导向审计（古代至20世纪40年代末期）；二是系统导向审计（20世纪50年代初期至80年代末期）；三是风险导向审计（20世纪80年代末期至现在）。1．账表导向审计6早期内部审计工作的主要目标是查错防弊，这时，一般采用账表导向审计的方式。这种审计方法是围绕着会计账簿、财务报表的编制过程进行的。它通过对账表上的数字进行详细的核实来判断是否存在舞弊行为或技术性错误。账表导向审计的发展过程主要经历了数据稽核、账薄审计、详细审计、资产负债表审计和全面财务报表审计等阶段。2.系统导向审计以系统为导向的审计技术和方法，是以审查内部控制系统为基础的一种审计技术和方法。它的出现与审计目标的改变有很大关系，由于审计工作的主要目标已经不再是发现记账查错和揭露舞弊行为，而是审计财务报表是否合法、公允地反映了被审计单位的财务状况和经营成果，财务报表的外部使用者也将注意力越来越多的转向企业的经营管理方面，这就要求审计人员对组织的内部控制系统有全面的了解。3.风险导向审计风险导向审计要求审计人员对企业环境和企业经营进行全面的风险分析。以此为出发点，制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化审计计划，以提高审计工作的效率和效果。尽管风险导向审计在我国还处在初级阶段，但是对现代审计发展所产生的影响确是重大的。它迫使现代审计从系统导向审计转向风险导向审计。风险导向审计技术和方法是对系统导向审计技术和方法的发展，代表了现代审计技术和方法的最新趋势。二、民营企业内部审计的发展状况民营企业，是指所有的非公有制企业，我国的法律是没有“民营企业”的概念，“民营企业”只是在我国的经济体制改革过程中产生的。分别从广义和狭义两个角度来看民营企业的概念，广义上的民营企业是指非国有独资企业。从狭义的角度上来看，“民营企业”仅是指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。本文民营企业的界定主要是在于它的狭义含义，即指私营企业。我国民营企业开展内部审计是为了加强内部管理而进行的一种主动选择，出于民营企业自身生存、竞争和发展的需要。随着我国民营企业的发展，民营企业内部审计的短暂历程大致归纳为三个阶段：第一阶段，萌芽阶段（80年代初-1992年）1988年4月12日《中华人民共和国宪法修正案》为民营企业的发展创造了良好环境，保障了民营企业主的合法权益，确立了民营经济的合法地位。在这一阶段