基础会计学财务管理113班第四次讨论第四组

组长：蒋琪炎ppt制作人：陈越发言人：刘熠星组员：邱丽芸张园园案例一财富增长的“奥秘”李俊是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进行了详细的记录。1月1日，李俊首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值（单位：元，下同）：有关财产及债务一幢与他人相连的房屋家具、家庭用品一辆已用了3年的小汽车银行往来账户股票等有价证券6000008000090000500005000012月31日，李俊再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：有关事项全年工资收入（税后）120000书籍资料等支出8000水、电、煤气费、物业管理费8000家庭日常开支20000汽车日常费用18000衣服、度假等费用15000其他支出10000同时，李俊又将年末的财产重新列了一张表格：要求：请以小组为单位讨论以下问题:1.李俊教授本年收支相抵之后净盈利或亏损是多少？2.李俊教授的财富是否增加？若增加，是如何增加的呢？3.请为他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。有关财产及债务一幢与他人相连的房屋家具、家庭用品一辆已用了3年的小汽车银行往来账户股票等有价证券80000050000700008000080000（1）收入：全年工资收入（税后）120000（元）支出：书籍资料等支出8000水、电、煤气费、物业管理费8000家庭日常开支20000汽车日常费用18000衣服、度假等费用15000其他支出10000总额为：8000+8000+20000+18000+15000+10000=79000(元）净盈利=120000-79000=41000（元）（2）增加或减少的内容及金额：房屋增值=800000-600000=200000(元)家具、家庭用品=50000-80000=-30000（元）小汽车=70000-90000=-20000（元）银行往来账户=80000-50000=30000（元）股票等有价证券=80000-50000=30000（元）合计=200000+(-30000)+(-20000)+30000+30000=210000(元)所以李俊教授的财富是增加的3.年初年末财富增加情况固定资产（房屋）600000800000200000固定资产（家具、家庭用品）8000050000-30000固定资产（小汽车）9000070000-20000银行存款500008000030000股票及有价证券500008000030000全年收支相抵后净盈利41000案例二：存款变少的疑惑马克于2008年1月1日用银行存款500,000元作为投资创办了嘉禾公司,主要经营各种家具的批发与零售。5月1日马克以每月2,000元的租金租用了一个店面作为经营场地。由于马克不懂会计,他除了将所有的发票等单据都收集保存起来外,没有做任何其他记录。到月底,马克发现公司的存款反而减少了,只剩下458,987元,外加643元现金。另外尽管客户赊欠的13,300元尚未收现,但公司也有10,500元货款尚未支付。除此之外,实地盘点库存家具,价值25,800元。马克开始怀疑自己的经营,前来向你请教。对马克保存的所有单据进行检查分析,汇总一个月的资料如下:1.用银行存款投资500,000元。2.内部装修及必要的设施花费20,000元,均已用支票支付。3.购入家具两批,每批价值35,200元,其中第一批为现金购入,第二批购入赊欠价款的30%,其余用支票支付。4.本月零售家具收入共38,800元,全部收到存入银行。5.本月批发家具收入共25,870元,其中赊销13,300元,其余均存入银行。6.用支票支付当月的租金2000元。7.本月从银行存款户提取现金共10,000元,其中4,000元支付店员的工资,5,000元用作个人生活费,其余备日常零星开支。8.本月水电费543元,支票支付。9.本月电话费220元,现金支付。10.其他各种杂费137元,用现金支付。11.结转已售库存商品成本44,600元。12.结转本月主营业务收入64,670元。13.将有关费用项目转入本年利润账户。讨论的主要内容：1.请你根据嘉禾公司的具体经济业务,替马克设计一套适合的会计核算组织程序；2.并帮助马克记账(编制会计分录、登记账簿)；3.向马克报告公司的财务状况,解答其疑惑,评述其经营业绩。（1）一个单位应选择什么样的会计核算组织程序，首先应考虑单位规模大小、业务繁简的需要。由于嘉禾公司在开业初始，其规模比较小，业务也比较简单，结合各种会计核算组织程序的适用范围即可选定。要解答马克的疑惑，评述其经营业绩，就必须观察天地公司开业一个月后资产总量的增减，而导致以及企业资产总额变动的原因包括负债的变动、所有者权益的变动以及企业的经营所得。通过对嘉禾公司本月的全部经济业务进行处理可以发现，月末，嘉禾公司的资产总额增加了23860元，其中由于负债使得资产增加了10560元，其余均为实现了经营所得而导致的资产增加，因而其结果不言而喻。由于嘉禾公司的初始投资额仅有500000元，规模并不大而且其经营的业务主要是家具的批发与零售，在开业初期，其业务量也不是太大，这一点从其开业一个月发生的业务中就可以看出。教材中所介绍的四种主要会计核算组织程序的适用范围分别是：记账凭证核算组织程序适用于规模小、业务量少的单位；科目汇总表核算组织程序适用于所有的单位；汇总记账凭证核算组织程序适用于规模大、业务多的单位；日记总账核算组织程序适用于规模小、业务量少、使用会计科目少的单位。就目前嘉禾公司的状况而言，最适合选择的就是记账凭证核算组织程序。另外，马克不懂会计，所以在这种核算组织程序下，马克就很容易通过总账的详细记录了解公司发生的每一笔经济业务，进而观察其资金运动的来龙去脉，把握公司的经营状况。嘉禾公司应设置的记账凭证可以有收款凭证、付款凭证、转账凭证；设置的账簿可以有现金日记账、银行存款日记账、总分类账、有关的明细账等。1.用银行存款投资500000元。2.内部装修及必要的设施花费20000元，均已用支票付。3.购入家具两批并入库，每批价值35200元，其中第一批为现金购入，第二批购入赊欠价款的30%，其余用支票支付。4.本月零售家具收入共38800元，全部收到存入银行。5.本月批发家具收入共25870元，其中赊销13300元，其余均存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本500000借：待摊费用20000贷：银行存款20000借：库存商品70400贷：银行存款24640库存现金35200应付账款10560借：银行存款38800贷：主营业务收入38800借：应收账款13300银行存款12570贷：主营业务收入258706.用支票支付当月的租金2000元。7.本月从银行存款户提取现金共10000元，其中4000元支付职工工资，5000元用作个人生活费，其余备日常零星开支8.本月水电费543元，用支票支付。9.本月电话费220元，现金支付。借：管理费用2000贷：银行存款2000借：库存现金10000贷：银行存款10000借：应付职工薪酬4000其他应收款5000贷：库存现金9000借：管理费用543贷：银行存款543借：管理费用220贷：库存现金220借：管理费用137贷：库存现金13710.其他各种杂费137元，作管理费用处理，现金支付。11.结转已售库存商品成本44600元。12.结转本月主营业务收入64670元。13.将有关费用项目转入本年利润账户。借：主营业务成本44600贷：库存商品44600借：主营业务收入64670贷：本月利润64670借：本年利润47500贷：主营业务成本44600管理费用2900银行存款（1）500000（4）38800（5）12570（2）20000（3）59840（6）2000（7）10000（8）543期末余额458987实收资本（1）500000期末余额500000待摊费用（2）20000期末余额20000库存商品（3）70400（11）44600期末余额25800应付账款（3）10560期末余额10560主营业务收入（12）65670（4）38800（5）25870应收账款（5）13300期末余额13300营业费用（6）2000（7）4000（8）543（9）220（10）137（13）6900库存现金（7）10000（7）9000（9）220（10137期末余额643其他应收款（5）5000期末余额5000主营业务成本（11）44600（13）44600本年利润（13）51500（12）64670期末余额13170根据为嘉禾公司编制的资产负债表、利润表可以看出，经过5月份一个月的经营，嘉禾公司的资产总额由月初的500000元增加到月末的523730元，负债总额增加了10560所有者权益总额增加了13170元，而所有者权益的增加是由于实现了利润13170元所致。由此可见，嘉禾公司在这一个月的经营中，其成绩是肯定的。在处理嘉禾公司业务的过程中，有两点需要注意：一是公司的装修及设施支出不能全部作为5月份的费用，应该在确定了摊销期限之后，按月进行摊销；二是马克个人的生活支出不能作为天地公司的支出，这是会计主体前提条件所限定的内容。案例三：经营业绩的判断王宇是一名大学生,他决定利用暑假期间勤工俭学,开办一家服务公司,经营商品推销、少儿暑假寄托、教育等事项。7月1日,王宇成立了称心服务所。他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。同时,他又向其父亲借来现金2,000元。该服务所7月份还发生下列业务:1.支付广告费100元。2.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。3.现款购入各种少儿读物100套,共计460元。4.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元。5.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.6.支付各种杂费40元。7.推销商品佣金收入现金1,340元。8.入托少儿的学杂费收入1,200元。9.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。8月份该所取得2,900元的业务收入,均收到现金。其中托费收入1,600元,其余的为佣金收入。费用开支保持不变,而王宇个人支用了服务所300元现金。8月31日暑假结束后,王宇将少儿读物全部送给孩子们,并将数把椅子出售得款600元。同时,全数归还其父亲的借款。要求：请以小组为单位讨论下列问题1.请你帮王宇计算确定一下他的经营是否成功？2.简要评述称心服务所7、8月份月初与月末的现金变动状况。他用自己的积蓄租了一套房间,租赁期为两个月,每月租金300元,先预付500元。同时,他又向其父亲借来现金2,000元。借：库存现金2000贷：应付账款2000借：预付帐款－租金500贷：库存现金500借：主营业务成本500贷：预付帐款500两个月租金共计600，算做租金总成本，所以，不再单独一项一项核算，上述过程可以如此确定：借：库存现金2600贷：实收资本2600做为初始的全部投入1.支付广告费100元。借：主营业务成本100贷：库存现金1002.租用办公桌一张,月租金50元,预付30元,余款到8月31日租赁期满与8月份租金一并付清。借：管理费用－租金100（直接按满两月计算）贷：库存现金1003.现款购入各种少儿读物100套,共计460元。借：主营业务成本460贷：库存现金4604.现款购入数把儿童椅子,总成本1,000元。借：固定资产1000贷：库存现金10005.在王宇外出联系业务时,请了一名临时工来帮工,月薪为300元.借：应付职工薪酬－工资600（两个月300*2）贷：库存现金6006.支付各种杂费40元。借：管理费用40贷：库存现金407.推销商品佣金收入现金1,340元。借：库存现金1340贷：主营业务收入13408.入托少儿的学杂费收入1,200元。借：库存现金1200贷：主营业务收入12009.7月份王宇个人支用服务所的现金200元。借：库存现金200贷：其他应付款2008月