其他货币资金

第一章资产第一节货币资金学习要点:※库存现金的核算及清查；※银行存款的核算、核对及结算方法；※其他货币资金的核算。难点：※各种银行结算方法方式的区别货币资金是指生产经营过程中处于货币心态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金——库存现金一、库存现金的管理（一）库存现金的使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高数额。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。（三）日常库存现金收付的其他规定现金收付四不准：不准“坐支”不准“白条顶库”不准“套取现金”不准私设“小金库”（四）库存现金管理的内部控制制度内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理联系、相互制约制度等。二、库存现金收支的核算（一）现金收入的核算1、会计处理借：库存现金贷：银行存款其他应收款主营业务收入其他业务收入营业外收入等2、举例：A企业2010年5月10日出售报废的包装材料，收入现金60元，填制现金收款凭证。会计处理如下：借：库存现金60贷：其他业务收入60（二）现金支出的核算1、会计处理借：其他应收款应付职工薪酬管理费用等贷：库存现金2、举例：A企业2010年5月16日用现金支付报销办公用品费600元，根据已审核的报销单据，填制现金付款凭证。会计处理如下：借:管理费用——办公费600贷：库存现金600现金收入核算：(1)开出现金支票,从开户银行提取现金10000元备用。(2)销售产品价款300元，增值税51元，收到现金351元。(3)马林出差回来报销差旅费借款，交回多余现金100元。现金支出核算：(1)职员马林借差旅费1000元,以现金付讫。(2)以现金支付职工工资50000元。(3)用现金购买办公用品800元。三、库存现金清查的核算（一）库存现金短缺的核算现金短缺（又称现金短款）指库存数小于账面余额。1、查明原因前借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金2、查明原因后借：其他应收款—现金短款（某人）其他应收款—保险赔款（某保险公司）管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（二）库存现金溢余的核算现金溢余（又称现金长款）指库存数大于账面余额。1、查明原因前借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2、查明原因后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：其他应付款—现金长款（某人）其他应付款—现金长款（某单位）营业外收入—现金长款某企业在现金清查中发现有关现金的短款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金少30元。(2)经查，以上现金短缺属于出纳员责任，责其赔偿。(3)收到出纳员赔款30元。某企业在现金清查中发现有关现金的长款业务，具体情况如下：(1)现金清查中发现库存现金较账面现金多出30元。(2)经查，长款原因不明，经批准作营业外收入处理。货币资金——银行存款一、银行存款的管理1、银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。中国人民银行发布的《支付结算办法》和《银行账户管理办法》是银行结算制度的主要依据。2、银行存款帐户分类：（1）基本存款账户：是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开立一个基本存款账户；（2）一般存款账户：主要用于借款转存、不在同一地点的附属非独立核算单位，该账户可办理转账和现金缴存，但不可支取现金。（3）临时存款账户：是企业因临时经营活动需要而开立的账户，该账户可办理转账结算和存取现金。（4）专用存款账户：是企业因特定用途需要而开立的账户。如：基本建设项目专项资金、农副产品资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金等。二、银行的支付结算方式（一）支票1、支票是由出票人签发的，委托办理支票存取业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、账务处理（1）付款方签发支票后，根据支票存根：借：在途物资、现金贷：银行存款（2）收款方根据银行盖章退回的进账单回单联:借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等例题：A企业签发转账支票58500元，偿还前欠本市某单位货款，根据支票存根会计处理如下：借：应付账款——某单位58500贷：银行存款58500（二）银行本票1、银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、账务处理（1）付款方根据“银行本票申请书”存根联：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）付款方用银行本票支付款项后，以发票账单：借：材料采购等（略税）贷：其他货币资金—银行本票例题：A企业申请办理银行本票235000元，向其开户银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票。会计处理如下：借：其他货币资金——银行本票235000贷：银行存款235000（三）银行汇票1、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、账务处理（1）付款方申请银行汇票时，以“银行汇票”的存根联：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）付款方用银行汇票付款后，以发票及多余款收账单：借：在途物资、银行存款等贷：其他货币资金—银行汇票例题：A企业收到开户银行转来的银行汇票余额6400元。根据银行的入账通知单据，会计处理如下：借：银行存款6400贷：其他货币资金——银行汇票6400（四）商业汇票1、商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、分类：（1）按承兑人不同：商业承兑汇票；银行承兑汇票。（2）是否带息：带息商业汇票；不带息商业汇票。3、账务处理（1）付款方签发、承兑商业汇票并交付收款人时:借：在途物资、应付账款贷：应付票据（2）如是银行承兑，按面额的0.5‰支付承兑手续费时:借：财务费用贷：银行存款（3）收款方收到商业汇票时:借：应收票据贷：主营业务收入、应收账款（4）票据到期,付款方支付票款时:借：应付票据贷：银行存款（5）付款方若无力支付，商业承兑汇票转作应付账款，银行承兑汇票转作短期借款:借：应付票据贷：应付账款、短期借款（6）收款方收回票款时：借：银行存款贷：应收票据（7）对于收款方来讲,若为商业承兑汇票，到期对方无力支付的，转作应收账款：借：应收账款贷：应收票据例题：3月8日甲企业签发5个月期的商业汇票100000元，经银行承兑后交A公司收执，以支付前欠货款。甲企业以银行存款支付0.5‰的承兑手续费。（1）3月8日甲企业会计处理如下：借：应付账款—A公司100000贷：应付票据—A公司100000借：财务费用—手续费50贷：银行存款50A公司会计处理如下：借：应收票据—甲企业100000贷：应收账款—甲企业100000（2）8月8日汇票到期，结算票款时，甲企业会计处理如下：借：应付票据—A公司100000贷：银行存款100000A公司会计处理如下借：银行存款100000贷：应收票据—甲企业100000（五）信用卡：商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。1、企业办理信用卡时：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、购物、消费后凭原始凭证：借：原材料、库存商品、管理费用等贷：其他货币资金—信用卡（六）托收承付1、托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式2、账务处理：（1）收款方办妥托收手续后根据银行回单联借：应收账款贷：主营业务收入（2）付款方根据付款通知借：材料采购贷：银行存款（3）收款方根据收账通知借：银行存款贷：应收账款（七）委托收款：委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。在同城、异地均可以办理。（八）汇兑：汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。（九）信用证：信用证是开证银行应进口商的请求，开给出口方的一种保证付款的书面凭证，在信用证条款完全得到遵守的情况下，银行承担向出口方付款的责任。三、银行存款的核算（一）总分类核算：1、银行存款增加时：借：银行存款贷：库存现金应收账款主营业务收入等2、银行存款减少时：借：库存现金应付账款主营业务收入等贷：银行存款（二）明细分类核算１、银行存款的明细分类核算是通过设置“银行存款日记账”进行的。２、对于外币存款应按不同币种和开户银行分别设置日记账。３、银行存款日记账由出纳人员登记。四、银行存款的清查（一）银行存款核对的内容１、银行存款日记账每月至少与银行对账单核对一次；２、银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有2种：（1）记账差错（2）未达账项：是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已登记入账，另一方尚未入账的账项。（二）银行存款余额调节表的编制货币资金——其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。二、外埠存款的核算：借：其他贷币资金—外埠存款贷：银行存款三、存出投资款的核算：1、企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券时借：交易性金融资产贷：其他货币资金—存出投资款