现代企业会计制度设计(第六章 账务处理程序的的设计)

现代企业会计制度设计第六章账务处理程序的设计账务处理程序是结合各单位实际情况形成的各具特色的会计工作的具体程序。直接关系到企业会计工作质量。要求理解和掌握各种核算形式的特点、适用范围、操作流程。现代企业会计制度设计6.1账务处理程序的概述会计科目、会计凭证、会计账簿等会计核算方法的设计是相互联系的，是以一定的形式结合起来，构成一个完整的工作体系，继而形成了企业不同的账务处理程序。现代企业会计制度设计一、账务处理程序及其意义账务处理程序，就是指将经济业务的原始信息加工生成会计信息的步骤和方法，即会计凭证、会计账簿、会计报表和记账方法、记账程序相互结合的方式，也称会计核算组织和账务处理程序。其意义就是为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料。现代企业会计制度设计二、账务处理程序设计的原则1、要适应本单位的经济活动的特点、规模的大小和业务的简繁情况，有利于会计核算分工，建立岗位责任制。2、要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地反映本单位经济活动情况的会计核算。3、在保证会计核算资料正确、完整和及时的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作的效率，解决人力和物力以及核算成本。现代企业会计制度设计三、账务处理程序的种类1、记账凭证账务处理程序2、科目汇总表账务处理程序3、汇总记账账务处理程序4、多栏式日记账账务处理程序5、日记账账务处理程序6、通用日记账账务处理程序现代企业会计制度设计6.2记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，记账凭证可以采用通用格式，也可以采用专用格式（收、付、转），库存现金（银行存款）日记账一般采用三栏式；总分类账采用三栏式，并按每一总分类科目开设账页；明细分类账则可以根据管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。现代企业会计制度设计二、记账凭证账务处理程序的基本内容1、根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3、根据记账凭证逐笔登记日记账4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账5、根据记账凭证。逐笔登记总分类账现代企业会计制度设计6、月末，根据日记账余额、明细账余额分别与总分类账中的相关账户的余额核对7、月末。根据审核无误的总分类账和明细账的记录，编制会计报表现代企业会计制度设计日记账原始凭证记账凭证总分类账会计报表汇总原始凭证明细账现代企业会计制度设计例；一商业企业，1月2日销售商品收到现金两笔分别为800元和2000元，销售部门开具普通发票两张，交财务部门；1月10日出纳员填制支款凭证，金额30元，用于购买银行转账支票一本；1月15日销售部门职工用转账支票购买办公用品117元，将增值税专用发票交财务部门；1月25日发放职工工资5000元；1月31日财务人员计提工资6000元。现代企业会计制度设计会计人员如何处理账务的：1、1月2日销售部门将销售产品收到的现金交财务部门，出纳员将收到两笔销售款发票汇总做一张记账凭证(00001#):借：现金2800元贷：主营业务收入2393.16元应交税费-应交增值税-销项税406.84元2、当日,出纳员要填制现金存款单，将现金存到银行后制作记账凭证(00002#)：借：银行存款2800元贷：现金2800元3、1月10日出纳员购买支票制作记账凭证(00003#):借：财务费用-银行手续费30元贷：银行存款30元现代企业会计制度设计4、1月15日销售部门职工用支票购买办公用品将增值税专用发票交财务部门，财务人员制作记账凭证(00004#)：借：销售费用-办公费100元应交税费-应交增值税-进项税17元贷：银行存款117元5、1月25日发放职工工资，财务人员制作记账凭证(00005#)：借：应付职工薪酬-工资5000元贷：银行存款5000元6、月末，1月31日,财务人员制作计提工资记账凭证(00006#)借：销售费用-工资6000元贷：应付职工薪酬-工资6000元现代企业会计制度设计库存现金日记账科目：1001库存现金第1页月日凭证号摘要对方科目借方金额发生贷方金额发生方向期末金额余额01期初余额借1,173.29010200001收销售款主营业务收入2,800.00借3,973.29010200002存现金银行存款2,800.00借1,173.290102本日合计2,800.002,800.00借1,173.290131本月合计2,800.002,800.00借1,173.29现代企业会计制度设计银行存款日记账科目：1002银行存款第1页月日凭证号摘要对方科目借方金额发生贷方金额发生方向期末金额余额01期初余额借20,000.00010200002存现金库存现金2,800.00借22,800.000102本日合计2,800.00借22,800.00011000002购转账支票财务费用30.00借22,770.000110本日合计30.00借22,770.00011500003购办公用品销售费用117.00借22,653.000115本日合计117.00借22,653.000125发放工资应付职工薪酬5,000.00借17,653.000125本日合计5,000.00借17,653.000131本月合计2,800.005,147.00借17,653.00现代企业会计制度设计明细账科目：6001主营业务收入第1页月日凭证号摘要借方金额发生贷方金额发生方向期末金额余额010200002销售产品2,393.16贷2,393.1601本期合计2,393.16贷2,393.1601本年累计2,393.16贷2,393.16现代企业会计制度设计多栏式明细账科目：222101应交税费-应交增值税月日凭证号摘要借方贷方方向期末金额余额进项税销项税010200001销售商品406.84贷406.84406.84011500004购办公用品17.00贷389.8417.0001本月合计17.00406.84贷389.8417.00406.8401本年累计17.00406.84贷389.8417.00406.84现代企业会计制度设计多栏式明细账科目：6603财务费用月日凭证号摘要借方贷方方向期末金额余额利息收入汇兑损益银行手续费01期初余额平011000004购买转账支票30.00借30.0030.0001本月合计30.00借30.0030.0001本年累计30.00借30.0030.00现代企业会计制度设计多栏式明细账科目：6601销售费用月日凭证号摘要借方贷方方向期末金额余额工资办公费广告费011500004购买办公用品100.00借100.00013100006计提工资6,000.00借6,000.006,000.0001本月合计6,100.00借6,100.006,000.00100.0001本年累计6,100.00借6,100.006,000.00100.00现代企业会计制度设计明细账科目：221101应付职工薪酬-工资第1页月日凭证号摘要借方金额发生贷方金额发生方向期末金额余额01期初余额贷10,000.00012500005发放工资5,000.00贷5,000.00013100006计提工资6,000.00贷11,000.0001本期合计5,000.006,000.00贷11,000.0001本年累计5,000.006,000.00贷11,000.00现代企业会计制度设计月日凭证号现金银行存款主营业务收入应交税费财务费用销售费用应付职工薪酬01借贷借贷借贷借贷借贷借贷借贷0102000012,8002,393.16406.840102000022,8002,8000110000033030011500004117171000125000055,0005,0000131000066,0006,000合计2,8002,8002,8005,1472,393.1617406.84306,1005,0006,000现代企业会计制度设计三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适应范围优点：手续简便，易于理解，能较详细反映经济业务情况，便于了解经济业务的动态和核对账目。缺点：企业规模大，经济业务多，记账工作量大。现代企业会计制度设计6.3科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇总表，再将科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表的编制方法科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类编制。现代企业会计制度设计三、科目汇总表账务处理程序的基本内容1、根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3、根据记账凭证逐笔登记日记账。4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制科目汇总表。现代企业会计制度设计6、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。7、月末，将日记账余额、明细账余额分别与总分类账中的相关账户的余额核对。8、月末。根据审核无误的总分类账和明细账的记录，编制会计报表现代企业会计制度设计科目汇总表账务处理程序日记账原始凭证记账凭证科目汇总表总分类账会计报表汇总原始凭证明细账现代企业会计制度设计四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围优点；缺点：现代企业会计制度设计6.4汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点二、汇总记账凭证的编制方法现代企业会计制度设计三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容1、根据原始凭证编制汇总原始凭证2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证。3、根据记账凭证逐笔登记日记账。4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总编制凭证。现代企业会计制度设计6、根据定期编制的汇总凭证，登记总分类账。7、月末，将日记账余额、明细账余额分别与总分类账中的相关账户的余额核对。8、月末。根据审核无误的总分类账和明细账的记录，编制会计报表现代企业会计制度设计汇总记账凭证的账务处理处理程序日记账原始凭证记账凭证汇总记账凭证总分类账会计报表汇总原始凭证明细账现代企业会计制度设计四、汇总记账凭证的账务处理程序的优缺点和适用范围优点；缺点；现代企业会计制度设计6.5多栏式日记账账务处理程序一、多栏式日记账账务处理程序的特点二、多栏式日记账的格式及总分类账的登记三、多栏式日记账账务处理程序的基本内容1、2、3、4、5、6、7、现代企业会计制度设计6.6日记总账账务处理程序6.7通用日记账账务处理程序