审计学期中试题答案讲解课件

1《审计学》期中考试试题一、判断（本类题共5小题，每小题答对得4分，答错倒扣2分，不答不得分也不扣分，共20分）1.审计就是查账，其目的就是查错纠弊。（）解析：×详细审计阶段，审计目的是查错防弊；会计报表审计阶段，审计目的对会计报表的公允性和合法性发表审计意见。2.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（）解析：×入账时间不对，违反了“截止”认定。23．H公司（ABC会计师事务所客户）在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。ABC会计师事务所的做法违反注册会计师职业道德准则相关规定。（）解析：√因为规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。34．长城公司由于经营管理不善，再加上欧债危机的影响，2011年度利润表上披露的净利润仅为500元，负责审计的Ernst&Young会计师事务所发现长城公司漏记了一笔800元销售费用，那么该项错报是重要的。()解析：√性质严重。5．假定注册会计师王华确定的天籁公司2010年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。（）解析：×当汇总数接近重要性水平时，应追加审计程序。4二、简答（本类题共1小题，共15分）某会计师事务所正在准备接受H公司的委托审计2013年度的财务报表。H公司以前年度是由甲会计师事务所审计的，并对2012年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的会计师事务所合伙人X注册会计师经H公司的允许与甲会计师事务所进行了沟通，了解到一些他对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：5(1)H公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业；(2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；(3)H公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2012年度，经H公司同意，收入被甲会计师事务所的注册会计师调减了1200万元，占原报告收入的30%；(4)H公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；6(5)H公司大多数交易采用计算机管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；(6)H公司2012年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。甲会计师事务所在2012年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对H公司持续经营能力的怀疑。(7)H公司2010年、2011年和2012年3年的收入水平持续下降，但2013年度未经审计的收入比2012年有大幅上升7注：“带强调事项段的无保留意见”即当被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响发表的审计意见时，注册会计师发表的审计意见类型。要求：(1)评估H公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由；(2)指出H公司认定层次的重大错报风险集中的领域。8答案：(1)H公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：第一，从以前年度审计的结果来看，H公司被出具了带强调事项段的无保留意见，负责审计的ABC会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注；而且，其收入在2012年被调减1200万元，占原报告收入的30%，这些都是H公司2013年财务报表可能存在重大错报的信号。9第二，从H公司基本情况及其环境的了解来看，其2013年度的财务报表重大错报风险较高，表现在：多行业经营，业务复杂性和会计处理的复杂性均较高；生产药品，面临的竞争激烈且监管压力较大；缺少审计委员会，治理结构不健全；缺少内部审计部门，会计信息的可靠性将存在问题；与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。(2)H公司认定层次可能存在重大错报的领域包括:收入确认;存货计价;银行存款。10三、计算（本类题共1小题，共20分）A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2013年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：会计报表项目名称金额资产总计180000股东权益合计88000营业收入240000利润总额36000净利润2412011如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2011年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。答案：资产总额180000×0.5%=900万元——4分净资产8800×0.1%=880万元——4分主营业务收入240000×0.5%=1200万元——4分净利润24120×5%=1206万元——4分所以财务报表层次重要性水平是880万元。——4分12四、论述题（本类题共1小题，共15分）试结合具体实例，论述注册会计师执行鉴证业务的灵魂。试卷分析：三个档次0——5分：不知道什么是注册会计师的灵魂；6——10分：知道注册会计师的灵魂，但没有结合具体实例；11——15分：结合国内外上市公司案例。13五、综合分析（本类题共1小题，共计30分）注册会计师对F公司2012年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，2012年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。F公司2012年度未审利润表及2011年度已审利润表如下表所示。（单位：万元）14项目2012年度(未审数)2011年度(已审数)一、营业收入3367024068减：营业成本2620020400营业税金及附加172120销售费用162160管理费用1055900财务费用320280资产减值损失306300加：公允价值变动收益6564投资收益250230二、营业利润57702202加：营业外收入9980减：营业外支出9590三、利润总额57742192减：所得税费用567.78661.98四、净利润5206.221530.0215要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。16标准答案：(1)营业收入（3分）被审计单位F公司为均衡生产企业，2012年度全年比上年收入也有较大的提高，在产销形势与上年相当的情况下，这属于异常变化。注册会计师应重点审查F公司的营业收入。（3分）(2)营业成本（3分）F公司2012年的毛利率为22%，较2011年的15%有大幅度的提高，因此应将营业成本作为审计重点。（3分）(3)销售费用（3分）在收入发生大幅度增长的情况下，销售费用却与2011年持平，有违一般规律，注册会计师应重点审查销售费用的内容。（3分）17(4)营业外收支（3分）营业外收支本身具有很大的偶然性，而F公司2012年度却与2011年度持平，注册会计师就应对此引起重视。因此，注册会计师一般应将营业外收支项目作为重点，着重审查营业外收支项目发生的依据及其授权批准文件。（3分）(5)所得税费用（3分）2012年度所得税占利润总额比例为9.83%与25%的所得税税率存在较大差异(这属于异常差异)，并且比2011年度所得税占利润总额比例30.20%大幅度下降(这属于异常变化)，因此，注册会计师应将所得税费用项目作为重点。（3分）人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。