财务会计内部控制制度规定

1财务会计内部控制制度规定第一章总则一、为提高我院财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，参照省卫生厅印发的《黑龙江省医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行）》，特制定本规定。第二章基本要求二、财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。三、明确规定涉及经济事项授权批准的范围、权限、程序责任等制度。四、按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。五、建立财产保全控制制度。采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。六、建立有效的风险管理系统。对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。2七、建立完善内部报告制度。全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。八、按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。第三章预算控制九、实行综合预算。根据医院年度总体发展规划，按规定程序将各项收入与支出全部纳入单位预算，一般采用零基预算的编制方法。十、预算应首先保障单位的基本运转。严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出，严格控制无预算支出。十一、建立由单位负责人全面负责，财务部门牵头，各部门参预和分工合作的预算管理工作机制。十二、年度预算一经批复，一般不予调整。遇有因政策变化、突发事件等客观原因，对预算执行有较大影响的事项而调整预算时，需经主管部门批准。十三、建立预算分析制度和预算执行考评制度，提高预算资金的利用效益和效率。第四章收入控制3十四、建立各类会计（含收费人员，下同）及相关人员的岗位责任制，明确各岗位的职责和权限。十五、合理设置岗位，加强制约和监管。确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入经办与收入稽核等不相容职务相互分离。十六、收入的取得应符合国家法律法规和政策规定。取得的各项收入，必须开据统一规定的票据。十七、各项收入由财务部门统一核算，其它任何部门和个人，不得收取款项，严禁设立账外账。十八、制定收入管理业务流程。重点控制门诊和住院结算收入。（一）限量领取收入票据。（二）门诊住院收费人员，必须在当日规定时间内将当日收入结算单及所收款项上缴出纳员。（三）出纳员应备有门诊、住院票据逐日销号登记本，在每天钱款交接后进行票据销号，并由双方签字确认。（四）门诊住院收费人员凭销号登记本领取收入票据，票据须依照号码连续使用，出纳员根据存根号码核对。十九、收费价格管理制度4（一）严格执行医疗服务项目的收费标准和药品价格，严禁自立项目、超标准、分解项目收费及重复收费，坚决杜绝各种乱收费、乱加价行为。（二）建立健全医疗服务和药品价格管理制度，设兼职物价管理人员，制定必要的管理办法，完善收费价格管理监督机制。（三）对于新增的医疗服务项目，应按照有关规定实行项目价格申报审批制度。（四）实行医疗服务和药品价格公示制度、门诊、住院费用结算清单制度，自觉接受社会和群众监督。二十、收费票据管理制度（一）财务部门统一负责收费票据的申印、购领、保管、发放与核销。（二）按照内部牵制和定量控制的原则，财务部门须指定专人负责收费票据管理，建立票据的入库、领取、结存登记制度。定期与领用部门核对领用使用情况，确保无差错。（三）各类票据不得混用，单位之间，不得擅自相互转移、借用、代开和转让票据。（四）票据领用人员，必须是财务部门指定的收费人员，领用票据时，必须详细登记票据名称、起止号码、领取日期，由领用人、发放人分别在登记簿上互相签字；计算机票据则由5专人将领用票据输入计算机，由领用人使用，票据缴销时，应即时在登记簿上注明缴销日期和号码。（五）对出纳员使用的财务收入票据，应指定专人进行逐页核销和缴销登记。（六）对使用过的保存时间在规定年限以上的或尚未使用，但已不再使用的票据的销毁，应书面报请主管部门批准，不得自行销毁。（七）病人出院时，收费结算人员应向病人收回预收医疗款临时收据。病人若遗失临时收据，收费结算人员应要求病人出具相关遣失证明，方可冲抵医药费用。病人若遗失医药费收据，财务部门应凭据病人提供未报销的相关证明，出据住院费用证明。二十一、退费管理制度（一）建立退费审批制度。由有关临床、医技等业务部门提交退费申请，交门诊部或住院处负责人签署意见后，交财务负责人审批。（二）退费申请者必须向收费人员提供原缴费凭证，审批手续齐全后，方可办理退费。（三）收费人员在办理退费时，必须核对原始凭证和原始记录，退费工作完成后，做好相关凭证的保存和归档工作。第五章支出控制6二十二、建立健全支出管理制度和岗位责任制，明确相关部门的岗位职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，相互制约监督。二十三、各项支出必须符合国家有关财经法规和制度。二十四、制定支出及成本费用的申请、审核、审批、支付程序等制度。按照有关要求确定并执行开支范围及标准。明确支出及成本费用审批权限、程序、责任和相关控制措施。建立重大经济事项集体决策与责任追究制度，医疗机构重大经济事项的支出，应组织专家进行可行性论证，必要时应召开职工代表大会审议通过。二十五、建立支出审批责任追究制度。各部门应对经费支出严格把关，对支出款项的真实性、合法性负责。凡计划不当由申请部门负责，采购不当由采购部门负责，管理不当由使用部门负责，审批不当由审批人员负责，手续不全面给予支出报销的由财务部门负责，并纳入绩效考核。二十六、建立支出核算控制制度。建立和规范成本核算的程序和方法，建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系，客观评价经营成果和经营行为，提高经营质量。7第六章货币资金控制二十七、医疗机构的货币资金是指现金、银行存款、有价证券。二十八、合理设置岗位，做到不相容职务分离，出纳员不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入支出、债权、债务账目的登记工作，不得由一人办理货币资金业务的全过程。二十九、办理货币资金的业务人员应有计划地进行岗位轮换。三十、门诊和住院收费人员应具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。三十一、门诊、住院结算人员必须在当日内将收入及时上缴出纳员，保证货币及时完整入账。三十二、货币资金支付程序（一）支付申请。用款人提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明及计算依据。（二）支付审核。财务部门负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否符合规定；手续及相关单证是否齐全；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章。8（三）支付结算。出纳员根据审批手续齐全的支付申请办理货币资金支付手续，签发支票应进行备查登记。三十三、按照国务院批准施行的《现金管理暂行条例》的有关规定办理现金的收支业务，实行现金库存限额管理，不得坐支。三十四、加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制，严禁出借银行账户。三十五、加强银行存款对账控制，由出纳员每月核对银行账户，并编制银行存款余额调节表，调节不符的应查明原因，对长期未达的账项应及时向有关负责人报告。三十六、加强银行预留印鉴的管理。财务专用章必须由专人保管；个人印章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。三十七、加强对与货币资金相关票据的管理，除按收费管理制度规定外，对办理银行业务的各种相关票据，应专设登记簿记录，财务部门指定专人定期审核，防止重要空白票据的遗失和盗用。三十八、加强对现金业务的管理与控制。门诊、住院结算人员必须每天足额上缴所收的现金，出纳员应每天登记日记账，每日核对库存现金，编制货币资金日报表，日清日结。三十九、建立货币资金盘点核查制度。财务部门在每月核签银行对账单时，应和银行日记账及银行存款余额调节表进行9核对，抽查出纳、门诊、住院结算人员的库存现金、门诊和住院备用金是否相等。第七章药品及库存物资控制四十、建立药品及库存物资内部管理制度和各类管理人员的岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行不相容职务相互分离，相互监督，不得由同一部门或一人办理药品及库存物资业务的全过程。四十一、药品及库存物资管理流程（一）计划编制。药品和物资管理部门应按照年度财务预算计划和实际工作进度，编制采购、供应计划，送财务部门备案。如遇特殊情况需要调整计划，必须提出申请，经批准后方可实施。（二）审批程序。药品及库存物资按计划进行采购时必须提出申请，由院长审批。大宗超计划物资的审批，由医院决策层集体讨论决定。（三）采购管理1、药品及库存物资必须由单位统一采购，属于政府采购和药品集中招标采购范围的，应按有关规定执行。102、批量采购招标由采购、财务、审计、归口管理和使用等部门共同参与。3、小额零星采购由经授权的部门负责，并对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定程序审批。（四）验收入库。药品及库存物资采购入库时，归口管理部门及保管员必须按照采购合同的规定，对物资品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库。所有药品及库存物资必须经过验收入库后方能领用，不经验收入库，不得办理资金结算。会计核算期末时，对物品已到而发票末到的，可暂估入账，待次月收到票据时及时调整。（五）领用手续。药品及库存物资的储存和保管实行限制接触控制，指定专人负责领用，归口管理部门要结合具体实际，制定使用部门领用限额或定额标准；使用部门领用人按限额或定额填制领用单，经使用部门负责人审批后方可领用。超限额或定额领用的，必须经单位负责人审批。四十二、财务部门会同归口管理部门根据药品及库存物资的用量和性质，制定安全库存量和储备定额，具体定额标准由主管部门确定。四十三、加强药品及库存物资的核对管理。财务部门应定期与归口管理部门核对账目，保证账账、账实相符。四十四、建立高值耗材使用辅助账，制定高值耗材的采购、领用等各项管理制度。11四十五、建立药品及库存物资的缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。药品及库存物资缺损、报废失效的，应由归口管理部门填列详细清单，说明报废原因，报院长审批。对由于人为原因（如保管不当、积压重复、霉烂等）造成的损失，应追究保管人员的责任。四十六、建立药品及库存物资定期盘点制度。库房盘点不得少于每年一次，盘点时，财务、审计部门应派员监盘。第八章固定资产控制四十七、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，相互制约监督。四十八、固定资产管理业务流程（一）计划编制。按照年度预算计划安排，编制年度固定资产购置计划，经审批后执行。（二）审批程序。按计划购置固定资产时，需由资产管理部门提出申请，按审批权限规定审批。对大型医用设备配置应按照准入规定履行报批手续。（三）购建控制121、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则进行立项。项目预算必须有财务、审计部门参与，加强项目的可行性论证。2、固定资产购建时，应由资产管理、使用、财务、审计等到部门共同参与。对大批同类物资、仪器设备的采购，应按照有关规定进行招标。（四）验收控制。取得固定资产时，应组织有关部门及专业人员进行验收。验收人员应在有关单据上签字，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。（五）建立固定资产三级账卡制度。财务部门设置固定资产总分类账，控制固定资产总额；资产管理部门设置固定资产明细账，进行数量、金额核算，同时按设备品名记载使用部门配置情况；使用部门在办理固定资产领用、调拨、报损手续时，由资产管理部门在登记卡上记录财产增减情况，并在本部门建立相应的数量台账。财务部门与资产管理部门、资产管理部门与使用部门定期进行核对，保证账账、账卡相符。四十九、固定资产维修保养制度。医院应指定专人定期检查、维修和保养大型医疗仪器设备，并做好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。五