第四章 贷款业务的处理(新)

•二、信用贷款的具体核算：•——“短期贷款”•——“中长期贷款”•——资产类——按贷款单位的不同设置明细账。•1、发放时：借：短期贷款——XX单位•（或：中长期贷款等）（本金）•贷：活期存款——XX单位•2、利息的处理：•——定期计息、利随本清。•（每季末20日为结息日）•——按约定可单利或复利计息，一般为复利。•——利息=本金*期限*利率•——利息的核算：•借：活期存款——XX单位•（或：应收利息）（计算额）•贷：利息收入•（！）利息超过90天未收——确认为“非应计贷款”——转入表外科目核算。•借：利息收入（或用红字冲销）•贷：应收利息•同时：收入：未收贷款利息•3、到期时：•（1）正常收回：•借：活期存款——XX单位（本息和）•贷：短期贷款——XX单位（本金）•（或：中长期贷款等）•应收利息（已计未收利息）•（或利息收入）（未计利息）••（2）不能正常收回：•A、展期：——延长还款时间•——银行只在合同或借据上注明，不作会计分录。•——展期的时间规定：•a.短期贷款——最长为原期限•b.中长期贷款——最长为原期限的一半•c.长期贷款——最长为3年。•B、逾期：——红蓝字对转法•借：逾期贷款——XX单位（本金）•借：短期（中长期）贷款——XX单位•（！）逾期贷款不再计算利息，而是按每天万分之四计收罚息。分录同正常利息的处理。（！！）超过90天未收回的逾期贷款——用红蓝字对转法转入“非应计贷款”。即：•借：非应计贷款——XX单位（本金）•借：逾期贷款——XX单位第二节抵押贷款的核算•一、抵押贷款的含义及规定•1、含义——以固定资产或无形资产作抵押而发放的贷款。•2、规定：•（1）抵押物：所有权明确无争议；易保存、易变卖；有保险。•（2）最多按抵押物的70%发放贷款•二、抵押贷款的具体核算：•——“抵押贷款”——资产类•——按贷款单位设明细。•1、发放时：•借：抵押贷款——XX单位（本金）•贷：活期存款——XX单位•同时：收入：代保管有价值品（实际价值）•2、利息的处理——同信用贷款。•3、到期时：•（1）正常收回：•借：活期存款——XX单位（本息和）•贷：抵押贷款——XX单位（本金）•应收利息（或利息收入）（利息）•同时：付出：代保管有价值品（实际价值）•（2）不能正常收回：——处置（变卖）•若处置价本息和——差额归还借款人：•借：活期存款——XX买方（或现金等）•（处置价）•贷：抵押贷款——XX单位（本金）•应收利息（或利息收入）（利息）•活期存款——XX单位（差额）•同时：付出：代保管有价值品（实际价值）第三节贴现•一、贴现的含义与实质：•1、含义——指商业汇票的持有人将尚未到期的票据交银行取得一定款项的行为。•2、实质——以商业汇票作抵押向银行的贷款，是银行向企业融资的一种方式。•二、贴现的计算：•1、贴现息=到期值*贴现期*贴现率•到期值——带息票据：面值+到期利息•——不带息票据：面值•贴现期——贴现日至到期日的实际天数。（算头不算尾或算尾不算头）•（！）到期日——有效期为月、年的，到期日对年对月对日推算；有效期为日的，到期日按实际天数推算。•Eg：商业汇票签发日为4月5日，有效期为3个月，则到期日为7月5日。若有效期为90天，则到期日为7月4日。三、贴现的核算：——“贴现”——资产类1、办理贴现时：借：贴现（到期值）贷：利息收入（贴现息）活期存款——XX单位（实付额）借：贴现—银行承兑汇票户1000000贷：活期存款—开关厂户996460贷：利息收入3540•2、汇票到期时：•（1）正常收款：•付款人•①•交•（A地）款•贴现行开户行（B地）•②联行往来•付款人开户行：•借：活期存款——XX单位•贷：联行往帐（到期值）•贴现行：•借：联行来帐•贷：贴现（到期值）•（！）“联行往帐”——在同系统内银行之间办理异地结算时使用。•——资产负债共同类•——主动行（发报行）用•——借方——资产——代付业务•——贷方——负债——代收业务•（！）“联行来帐”——在同系统内银行之间办理异地结算时使用。•——资产负债共同类•——被动行（收报行）用•——借方——资产——应收业务•——贷方——负债——应付业务•（2）不能正常收回——商业承兑汇票•贴现行——向原贴现人收款：•借：活期存款——XX单位•（或：短期贷款——XX单位）•贷：贴现（到期值）